Решение по делу № 2А-5777/2022 от 17.04.2023 | Московский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

Дело № 2а-919/2023

УИД 21RS0025-01-2022-007675-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 г. город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи Михайловой А.Л., при секретаре судебного заседания Солдатовой Н.В., с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике к ФИО3 о взыскании пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее УФНС по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 310 160,15 руб.

Требования мотивированы тем, что до ДД.ММ.ГГГГ ответчик состояла на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по городу Москве, поскольку была зарегистрирована по адресу: <адрес>. В связи с изменением места регистрации на адрес: <адрес> она поставлена на учет в ИФНС по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в ИФНС № 26 по городу Москве представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 год с расчетом суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 659 750 руб. в связи с получением дохода от продажи квартиры по адресу: <адрес>.

Таким образом, ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 310 160,15 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО3 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Установленный срок ею пропущен, сумма в бюджет не перечислена.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика указанной выше задолженности.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по Чувашской Республике ФИО1 требования поддержал, пояснил, что в поданной ответчиком в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 год указана сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, в размере 659 750 руб.; в связи с ее неуплатой были начислены пени.

Административный ответчик ФИО3, надлежащим образом извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, реализовав свое право на участие в деле через представителя.

Ее представитель ФИО2 с требованиями не согласился по основаниям, приведенным в письменном отзыве; оспаривая факт подачи его доверителем налоговой декларации в связи с нахождением в этот момент за границей, одновременно отрицал обязанность уплаты ответчиком налога на доходы физических лиц в связи с продажей недвижимости, поскольку квартира в <адрес> находилась в ее собственности более пяти лет.

Представитель заинтересованного лица УФНС России № 26 по г. Москве, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.

Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

К федеральным налогам отнесен НДФЛ, налогоплательщиками которого признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 207 этого же кодекса).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пункта 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 этой же статьи).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах до дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в связи с регистрацией по адресу: <адрес> ФИО3 (ИНН №) состояла на налоговом учете в ИФНС России № 26 по г. Москве в качестве налогоплательщика до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с изменением адреса регистрации на: <адрес> она была поставлена на учет в ИФНС по г. Чебоксары.

По сведениям УФНС по Чувашской Республике за ответчиком числится задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 310 160,15 руб. в связи со следующими обстоятельствами.

В соответствии со статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 310 160,15 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО3 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Установленный срок пропущен, сумма в бюджет не перечислена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Московского района г. Чебоксары вынесен судебный приказ№ о взыскании с ответчика указанной выше задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность в бюджет не перечислена.

Основанием для обращения УФНС по Чувашской Республике в суд с требованием о взыскании пеней явилась несвоевременная уплата ответчиком налога, отраженного в декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 год.

В суде представитель ответчика оспаривал как подачу ФИО3 налоговой декларации, так и наличие у нее обязанности по уплате налога на доход, полученный от реализации квартиры в <адрес>, по основанию длительности нахождения недвижимого имущества в собственности доверителя.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 этого же кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

По смыслу пункта 4 статьи 217.1Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 кодекса.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до 1 января 2016 года).

В этой связи в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав); государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Как установлено при рассмотрении дела, квартира <адрес> была приобретена ФИО3 и ФИО в общую совместную собственность по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Договор прошел государственную регистрацию.

ДД.ММ.ГГГГ квартира была продана.

По указанному адресу ответчик была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные суду документы свидетельствуют о том, что указанное недвижимое имущество находилось в собственности ФИО3 более <данные изъяты>

Суду представлена распечатка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от имени ФИО3 с электронной программы АИС Налог с указанием суммы налога к уплате в размере 659 750 руб.

У суда нет оснований сомневаться в факте подачи декларации самой ФИО3 В то же время в силу приведенных норм налогового законодательства ответчик подлежит освобождению от уплаты налога, поскольку полученный ею доход от продажи объекта недвижимости на основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению.

Наличие в налоговом органе декларации по форме 3-НДФЛ от имени ФИО3 не свидетельствует о наличии у нее обязанности по уплате налога на доход, полученный от реализации квартиры.

Следовательно, требование о взыскании с ответчика пеней в связи с несвоевременной уплатой налога не может быть удовлетворено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике о взыскании с ФИО3 пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 310 160,15 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Л. Михайлова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.