УИД 57RS0019-02-2023-000025-79 Производство №2а-2-30/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года с.Сосково

Урицкий районный суд Орловской области в составе судьи Сидоровой Н.Ю., рассмотрев в помещении суда по адресу: 303980, <...>, в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего Д.З.Г., о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 – законного представителя несовершеннолетнего Д.З.Г., недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени, указав в обоснование заявленных требований, что несовершеннолетний Д.З.Г.., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налогоплательщиком земельного налога в качестве физического лица и налога на имущество физических лиц, имеющий в собственности: 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок площадью 1500 кв. м, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, 1/4 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом площадью 56,20 кв. м, с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес Д.З.Г. было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога в адрес Д.З.Г. были направлены требования №16887 от 29.11.2016, №17965 от 04.09.2018, №20245 от 09.07.2019 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени, с установлением сроков оплаты задолженности, которые административным ответчиком не исполнены.

Ссылаясь на то, что административным ответчиком не была исполнена установленная законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога после направления ему налоговых уведомлений, требований об уплате налогов, в порядке приказного судопроизводства недоимка не взыскана ввиду отказа определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Сосковского района Орловской области от 22.11.2022 в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока обращения с заявлением, налоговый орган просил суд восстановить срок подачи административного искового заявления и взыскать с законного представителя несовершеннолетнего Д.З.Г. ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 111,39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,94 руб., по земельному налогу в размере 259,86 руб., пени по земельному налогу в размере 19,4 руб.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области, извещенное надлежащим образом о рассмотрении административного дела в судебное заседании представителя не направило, об отложении судебного заседания не заявление не поступало.

Административный ответчик – законный представитель несовершеннолетнего Д.З.Г. ФИО1, несовершеннолетний Д.З.Г. в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела извещены по адресу регистрации надлежащим образом, об уважительности причин неявки не сообщили, возражений относительно административных исковых требований не представили.

По части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещённые о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.

Ввиду неявки участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав материалы дела, суд полагает заявление не подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения задолженности).

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, признаются объектом налогообложения по статье 389 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей а момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей а момент возникновения задолженности) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, при этом необходимо учитывать соблюдение взыскателем срока на обращение в суд, который в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке (п. 48 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства").

Из материалов дела следует, что несовершеннолетний Д.З.Г.., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налогоплательщиком земельного налога в качестве физического лица и налога на имущество физических лиц, имеющий в собственности с ДД.ММ.ГГГГ: 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок площадью 1500 кв. м, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; 1/4 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом площадью 56,20 кв. м, с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес> (л.д.49-50).

Согласно актовой записи о рождении №2 от 22.03.2007 (л.д.61) Д.З.Г. является сыном ФИО1 и М.П.Р., умершего ДД.ММ.ГГГГ (л.д.67).

Налоговым органом в адрес Д.З.Г. направлены налоговые уведомления: №701117 от 28.03.2015 об уплате земельного налога за 2014 год в размере 45.86 руб. и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 23.39 руб. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 (л.д.16); №87104970 от 30.08.2017 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 46 руб. и 2016 год в размере 84 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 27 руб., за 2016 год в размере 31 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д.20); №64294192 от 07.09.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 84 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 30 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.26-27).

В связи с не уплатой в установленные сроки земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014-2017 гг. по указанным налоговым уведомлениям в адрес налогоплательщика ФИО2 были направлены требования №16887 от 29.11.2016 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 69,23 руб. и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 8,77 руб., с установлением срока оплаты до 16.01.2017 (л.д.18); №17965 от 04.09.2018 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 188 руб. и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 12,89 руб., с установлением срока оплаты до 15.10.2018 (л.д.23-24); №20245 от 09.07.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 114 руб. и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 4,68 руб., с установлением срока оплаты до 01.11.2019 (л.д.29-30).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Сосковского района Орловской области от 22.11.2022 отказано в принятии заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области о вынесении судебного приказа о взыскании с Д.З.Г. недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени в размере 397,59 руб. в связи с пропуском срока обращения с заявлением (л.д.37).

Исходя из сумм задолженности, указанных в требовании, сроков уплаты, определенных требованием, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций в соответствии со статьей 286 КАС Российской Федерации и до момента, когда предъявлен настоящий административный иск, прошло более шести месяцев.

Вместе с тем, настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 22.02.2023, согласно оттиску штампа почтового отделения на конверте, то есть за пределами установленного законом срока в отсутствие сведений о невозможности разрешения требований налогового органа в установленные законом сроки (л.д.41).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании предусмотрена также абз. 4 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом административное исковое заявление и материалы дела не содержат ссылок на обстоятельства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности налогоплательщика.

В обоснование уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с иском, налоговый орган не представил допустимые и относимые доказательства, препятствующие своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, приведенные истцом в заявлении разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации об обязанности платить налоги не могут быть расценены в качестве уважительной причины для восстановления пропущенного срока на обращение в суд с иском.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы, являющиеся профессиональными участниками налоговых правоотношений, специализированными государственными органами, призванными осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения - приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

По части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При изложенных обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 – законного представителя несовершеннолетнего Д.З.Г., налоговых платежей, пени налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налога, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока обращения в суд, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, пропущенный срок обращения в суд восстановлению не подлежит, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего Д.З.Г., о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с принесением жалобы через Урицкий районный суд Орловской области.

Судья Н.Ю. Сидорова