Решение по делу № 2А-2302/2024 от 20.05.2025 - о взыскании задолженности по налоговым платежам.

УИД: 47RS0003-01-2024-002456-61

Дело № 2а-479/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 30 апреля 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при секретаре Шабалиной П.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика – адвоката Миронова В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 44 748 руб. за 2014-2015, 2022 годы; налогу на имущество физических лиц в размере 266 руб. за 2022 год; пени в размере 24 977 руб. 51 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление земельного налога за 2014-2015, 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год. Сумма начисленного налога составила 45 014 руб. 00 коп..

В связи с этим налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 23.08.2017г. № ******, от 05.08.2023г. № ****** с расчетом указанных налогов за 2022 год.

По состоянию на 02.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 62 118 руб. 70 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 69 991 руб. 50 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 44 748 руб. за 2014-2015, 2022 годы;,

- налог на имущество физических лиц в размере 266 руб. за 2022 год;,

- пени в размере 24 977 руб. 51 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику заказным письмом (ШПИ № ******) направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № ****** на сумму 64 414 руб. 18 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

07 апреля 2024 года налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ № ******).

06.06.2024г. мировым судом вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 44 748 руб. 0 коп. за 2014-2015,2022 годы; налогу на имущество физических лиц в размере 266 руб. 0 коп. за 2022 год;, пени в размере 24 977 руб. 51 коп.

ФИО1 обратилась в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № ****** от 06.06.2024г.

09.07.2024г. определением мирового суда судебный приказ № ****** от 06.06.2024г. отменен.

В случае отмены судебного приказа взыскатель имеет право предъявить требование о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Отменяя судебный приказ № ****** от 06.06.2024г. ФИО1 указанную задолженность не уплатила.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 44 748 руб. за 2014-2015, 2022 годы; налогу на имущество физических лиц в размере 266 руб. за 2022 год; пени в размере 24 977 руб. 51 коп.

Протокольным определением от 14 февраля 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №11 по Ленинградской области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались судом надлежащим образом, суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, представитель ФИО1 - адвокат Миронов В.О. заявленные требования не признали, просили в удовлетворении административного иска отказать, указав, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2014-2015, пени в размере 24 977 руб. 51 коп., задолженность за 2022 г. была административным истцом была оплачена.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно требованиям п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1, п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате земельного налога за 2014,2015 гг. в размере 45 014 руб. в срок до 01.12.2017 г.;

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате земельного налога, налога на имущество за 2022 г. в размере 544 руб. в срок до 01.12.2023 г. (ШПИ № ******);

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № ****** по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 45 014 руб. и пени 19 400,18 руб. в срок до 16 ноября 2023 г. (ШПИ № ******).

07 апреля 2024 г. налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 69919,49 руб. Указанное решение направлено должнику (ШПИ № ******).

06.06.2024г. приказом мирового судьи судебного участка № 10 Волховского района Ленинградской области № ****** со ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в размере 44 748 руб. за 2014-2015,2022 годы; налогу на имущество физических лиц в размере 266 руб. за 2022 год;, пени в размере 24 977 руб. 51 коп.

09.07.2024г. определением мирового судьи судебного участка № 10 Волховского района Ленинградской области судебный приказ № ****** от 06.06.2024г. был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из судебного участка № 10 Волховского района Ленинградской области судом истребовано дело № ******, из которого следует, что ранее мировым судьей судебного участка № 10 Волховского района Ленинградской области 27 февраля 2018 года был вынесен судебный приказ по делу № ****** о взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014,2015 гг. в сумме 45 014 руб., пени 209,69 руб., который был отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от 14 мая 2018 года.

В возражениях ФИО1 указывала, что налоговым органом был представлен неправильный расчет задолженности по земельному налогу, поскольку 08 декабря 2015 года Волховским городским судом вынесено решение № ****** об обязании ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в лице филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Ленинградской области представить в МИФНС России №5 по Ленинградской области сведения о кадастровой стоимости земельных участков № ****** и № ******, № ****** и № ******, соответствующее решению Волховского городского суда № ****** от 30.06.2014 года, которым признано противоречащим федеральному законодательству, недействующим и не подлежащим применению со дня принятия решение Совета депутатов муниципального образования Селивановское сельское поселение Волховского муниципального района Ленинградской области «Об утверждении заключения о результатах проведения публичного слушания по изменению вида разрешенного использования земельных участков» для крестьянского (фермерского хозяйства) на вид разрешенного использования «для дачного строительства» Селивановское сельское поселение Волховского района Ленинградской области» № ****** от 28.04.2012 года на 01.01.2013, 01.01.2014, 01.01.2015. До настоящего времени ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в лице филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Ленинградской области не исполнила решение Волховского суда. Расчет Межрайонной ИФНС России №5 произведен на основании кадастровой стоимости земельных участков несоответствующих решению Волховского городского суда № ****** от 30.06.2014 года.

Установлено, что в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа по делу № ****** налоговый орган не обратился в Волховский городской суд за взысканием со ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014,2015 гг. в сумме 45 014 руб. и пени в порядке искового производства, в связи с чем право налогового органа на взыскание указанной задолженности было утрачено.

Несмотря на это, налоговый орган, при наличии уже отмененного судебного приказа повторно через 6 лет вновь обратился за взысканием задолженности по земельному налогу за 2014,2015 гг. в сумме 45 014 руб. в порядке приказного судопроизводства, что свидетельствует о явном злоупотреблении своим правом со стороны налоговой инспекции, противоречит порядку взыскания задолженности, установленному требованиям Налогового кодекса РФ и КАС РФ.

Поскольку Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области утрачено право на взыскание со ФИО1 задолженности о земельному налогу за 2014,2015 гг. в сумме 45 014 руб., оснований для взыскания последгнней, как и для взыскания пеней в размере 24 977 руб. 51 коп., начисленных за неуплату земельного налога, не имеется.

Поскольку ФИО1 была оплачена задолженность по земельному налогу, налогу на имущество за 2022 г. в размере 544 руб., что подтверждается чеком по операции от 06.12.2023 г., оснований для взыскания указанной задолженности суд также не усматривает.

Оценив представленные доказательства в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 69 991 руб. 51 коп., а именно: задолженность по земельному налогу за 2014-2015 гг., 2022 г. в размере 44 748 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 266 руб., пени в размере 24 977 руб. 51 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2025 года.

Судья подпись Е.А.Назарова