УИД: 56RS0043-01-2024-000515-47

Дело №2а-13/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Шарлык 26 мая 2025 года

Шарлыкский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Харламовой Ю.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Егарминой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с указанным административным иском.

В обоснование исковых требований указано, что несовершеннолетнему ФИО4 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

-2/3 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с чем ФИО4 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 год в размере 582 598 рублей и 4 292 рублей соответственно.

Поскольку налог не был уплачен в срок, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности в срок до 3 июня 2024 года, которое также не исполнено.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на сумму недоимки начислены пени.

В принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, в связи с поступившими возражениями от должника.

С учетом уточнений исковых требований в процессе рассмотрения спора МИФНС №15 по Оренбургской области просила суда взыскать с ФИО4 в лице законного представителя ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 295 591 рубль, состоящую из налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 291 299 рублей и земельного налога за 2022 год в размере 4 292 рублей.

Протокольным определением суда от 12 мая 2025 года к участию в деле в качестве соответчика привлечен законный представитель несовершеннолетнего ФИО4 – ФИО2

Представитель МИФНС России №15 по Оренбургской области, ответчики ФИО1, ФИО2, действующие в интересах несовершеннолетнего ФИО4, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении слушания по делу по просили, об уважительности причин неявки не сообщили, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что несовершеннолетнему ФИО4 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

-2/3 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В этой связи несовершеннолетний ФИО4 в спорный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, обязанность по оплате которого возлагалась на его законных представителей.

Налоговым уведомлением № от 29 июля 2023 года ФИО4 исчислен земельный налог за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером № и 2/3 доли земельного участка с кадастровым номером № в размере 4 292 рублей = 2 259 рублей + 2 033 рубля.

По результатам проверки по факту получения ФИО4 в дар земельного участка с кадастровым номером № и 2/3 доли земельного участка с кадастровым номером №, поскольку налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год, а также документы, подтверждающие близкое родство с дарителями, налогоплательщиком не представлены, налоговым органом принято решение № от 10 января 2024 года об отказе в привлечении к налоговой ответственности ФИО4 в связи с недостижением возраста 16-ти лет, предложено уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год на указанные объекты недвижимости в общей сумме 582 598 рублей.

Поскольку налоги не были уплачены в срок, в адрес налогоплательщика ФИО4 заказным письмом было направлено требование № от 7 мая 2024 года об уплате земельного налога за 2022 года в размере 4 292 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 года в размере 582 598 рублей, а всего в общей сумме недоимки составили 586 890 рублей и 81 757 рублей 16 копеек – пени.

Уведомления и требования об уплате обязательных налоговых платежей налогоплательщиком не исполнены.

31 июля 2024 года МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилось к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Шарлыкского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 налоговой задолженности за 2022 год в общей сумме 688 083 рублей, в том числе: 586 890 рублей по налогам, 101 193 рубля 66 копеек пени.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Шарлыкского района Оренбургской области от 2 августа 204 года отказано в принятии заявления МИФНС России №15 по Оренбургской области в связи с поступившими возражениями от должника.

21 августа 2024 года МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском посредством почтового отправления.

Вступившим в законную силу решением Шарлыкского районного суда Оренбургской области от 20 ноября 2024 года признан недействительным договор дарения №2 от 28 февраля 2022 года земельного участка с кадастровым номером №, заключенный между Ш Ю Д и ФИО2, действующим в интересах и от имени несовершеннолетнего ФИО4, применены последствия недействительности сделки путем возвращения сторон в первоначальное положение, а также аннулирована запись в Едином государственном реестре недвижимости в отношении права собственности на данный земельный участок за ФИО4 и восстановлена запись о прежнем владельце Ш Ю Д

На основании решения Шарлыкского районного суда Оренбургской области от 20 ноября 2024 года МИФНС России №15 по Оренбургской области принято решение об изменении решения №11 от 10 января 2024 года, произведен перерасчет суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год только в отношении 2/3 доли земельного участка с кадастровым номером №, в связи с чем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 291 299 рублей.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на 13 мая 2025 года в отношении земельного участка с кадастровым номером №, правообладателями являются ФИО4 (2/3 доли) и К Р В (1/3 доли).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пунктах 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате конкретного налога с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В пункте 4 названной статьи определено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии у несовершеннолетнего ФИО4 неисполненной обязанности по уплате взыскиваемых обязательных платежей в бюджет.

Обстоятельства того, что вступившим в законную силу решением Шарлыкского районного суда Оренбургской области от 20 ноября 2024 года признан недействительным договор дарения №2 от 28 февраля 2022 года земельного участка с кадастровым номером №, заключенный между Ш Ю Д и ФИО2, действующим в интересах и от имени несовершеннолетнего ФИО4, применены последствия недействительности сделки путем возвращения сторон в первоначальное положение, а также аннулирована запись в Едином государственном реестре недвижимости в отношении права собственности на данный земельный участок за ФИО4 и восстановлена запись о прежнем владельце Ш Ю Д, не может свидетельствовать об отсутствии у ФИО4 обязанности по уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером №, на основании следующего.

В соответствии со статьей 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, на основании Федерального закона от 13 июля 2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

По правилам части 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащее государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В пункте 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» определено, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного права, и это право может быть оспорено только в судебном порядке.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пункта 5 части 2 статьи 14 Федерального закона от 13 июля 2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» вступившие в законную силу судебные акты являются основаниями для государственной регистрации наличия, возникновения, прекращения, перехода, ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество.

При таких обстоятельствах, вступивший в законную силу судебный акт о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности в виде возврата имущества, является основанием для внесения в реестр записей о погашении записи о праве собственности приобретателя и восстановлении записи о праве собственности прежнего собственника.

Признание недействительной сделки, на основании которой внесена запись в реестр, является основанием для последующего внесения изменений в реестр.

Пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что по общему правилу к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется.

При этом налоговое законодательство, в свою очередь, не содержит специальных положений, регулирующих порядок налогообложения имущества, в случае признания сделки по его приобретению недействительной.

Из системной взаимосвязи приведенных норм материального права следует, что гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к нему по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи.

В связи с чем установление факта ничтожности сделки по приобретению объекта недвижимости не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является лишь основанием для прекращения вещного права и не влечет прекращения налоговых правоотношений.

Как следует из письма Федеральной налоговой службы России от 1 февраля 2022 года № «О налогообложении находящегося в собственности физического лица недвижимого имущества в случае признания сделки с таким имуществом недействительной» для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права.

Вместе с тем доказательств того, что административным ответчиком данный земельный участок не использовался, права собственника в отношении данного имущества не осуществлялись суду первой инстанции не предоставлено.

Таким образом, поскольку право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, было зарегистрировано за ФИО4 на основании договора дарения и фактически использовалось им, поскольку доказательств обратного суду не представлено, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налога на данный участок.

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителя в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 56 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что защита прав и законных интересов ребенка осуществляется родителями (лицами, их заменяющими), а в случаях, предусмотренных данным кодексом, органом опеки и попечительства, прокурором и судом.

Исходя из изложенного законными представителями, в том числе по вопросам налогообложения имущества несовершеннолетних, являются их родители.

Согласно пункту 3 статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации при осуществлении родителями правомочий по управлению имуществом ребенка на них распространяются правила, установленные гражданским законодательством в отношении распоряжения имуществом подопечного.

Таким образом, родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению общим имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов.

Согласно материалам дела родителями несовершеннолетнего ФИО4 являются ФИО1 и ФИО2

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года №5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе, применительно к обязанности по уплате налогов.

Из представленных материалов, налоговых уведомлений, требований об уплате недоимки, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания недоимки налоговым органом была соблюдена, срок для обращения в суд не пропущен.

Сведений об уплате взыскиваемой недоимки по налогу и пени не представлено.

Факта злоупотребления правом со стороны административного истца при рассмотрении дела судом не установлено. Сведения о направлении налоговым органом копии административного иска налогоплательщику имеются.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований и взыскивает с ФИО4 в лице законных представителей налоговую недоимку.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответной стороны подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Шарлыкский район» Оренбургской области в размере 9 868 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО4 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать в равных долях с ФИО1 № ФИО2 (ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО4 (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Оренбургской области (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 295 591 рубля, из которых: 291 299 рублей – налог на доходы физических лиц за 2022 год, 4 292 рубля – земельный налог за 2022 год, то есть по 147 795 рублей 50 копеек с каждого.

Взыскать в равных долях с ФИО1 (ИНН №), ФИО2 (ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО4 (ИНН №), в доход бюджета муниципального образования «Шарлыкский район» Оренбургской области государственную пошлину в размере 9 868 рублей, то есть по 4 934 рубля с каждого.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Шарлыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Ю.Е. Харламова

В окончательной форме мотивированный текст решения суда изготовлен 2 июня 2025 года.

Судья подпись Ю.Е. Харламова