Дело № 2а-3412/2025

73RS0001-01-2025-005092-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года город Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Царапкиной К.С.,

при секретаре Родионовой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного органом.

ФИО1 является владельцем следующих транспортных средств: <данные изъяты> с государственным регистрационным номером <данные изъяты> c государственным регистрационным номером <данные изъяты> c государственным регистрационным номером <данные изъяты> с государственным регистрационным номером <данные изъяты> поэтому за 2023 год ей начислен транспортный налог, который не уплачен. Задолженность по транспортному налогу за 2023 год составляет 101 405 руб.

Как собственник недвижимого имущества: гаража с кадастровым номером № по <адрес>, хозяйственного строения с кадастровым номером № по <адрес> квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> ФИО1 является плательщиком налога на имущество. За 2023 год ей начислен налог в размере 8437 руб., который также в установленный срок не оплачен.

Кроме того, у ФИО1 за 2023 год имеется задолженность по земельному налогу в размере 282 руб., поскольку на праве собственности ей принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. В связи с наличием на едином налоговом счете налогоплательщика задолженности в размере 110 124 руб. пени начислены на отрицательное сальдо по указанному счету за период с 03 декабря 2024 года по 10 января 2025 года и составляют 3006 руб. 39 коп.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету в размере 113 130 руб. 39 коп., состоящую из транспортного налога в размере 101 405 руб., налога на имущество – 8437 руб., налога на землю – 282 руб., пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 03 декабря 2024 года по 10 января 2025 года – 3006 руб. 39 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебном заседании не участвовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснив, что решением Арбитражного суда Ростовской области от 12 декабря 2023 года ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 4 месяца, поэтому она должна быть освобождена от уплаты налогов за 2023 год, которые не относятся к текущим платежам. Кроме того, автомобили <данные изъяты> с государственным регистрационным номером <данные изъяты> c государственным регистрационным номером <данные изъяты> приобретались ФИО1 по договорам купли-продажи с ООО «Спецтранс». Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 06 марта 2023 года по делу А72-47697/2021 о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Спецтранс» (ИНН <***>) были признаны недействительными следующие сделки: договор купли-продажи транспортного средства от 30 сентября 2018 года, заключенный между ООО «Спецтранс» и ФИО1,В по продаже транспортного средства <данные изъяты> года выпуска, №, договор купли-продажи транспортного средства от 27.08.2018, заключенный между ООО «Спецтранс» и ФИО1 по продаже транспортного средства <данные изъяты> года выпуска, №, договор купли-продажи транспортного средства от 27.08.2018, заключенный между ООО «Спецтранс» и ФИО1 по продаже транспортного средства <данные изъяты> №. В соответствии с п.1 ст. 167 ГК недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения, в связи с чем указанные автомобили продолжают оставаться в собственности ООО «Спецтранс», соответственно, оно и должно оплачивать транспортный налог за весь период владения, а взимание транспортного налога за указанные автомобили с ФИО1 неправомерно, начиная с момента заключения сделок, признанных недействительными.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьям 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ, признаются объектом налогообложения.

Согласно статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате указанных налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, по указанным налогам за 2023 год – не позднее 01 декабря 2024 года.

За несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начисляются пени.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» денежные средства, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что на праве собственности ФИО1 принадлежат: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> индивидуальный гараж с кадастровым номером № по <адрес>, хозяйственное строение с кадастровым номером № по ул. <адрес> квартиры с кадастровым номером № по адресу: г. <адрес>

По сведениям ГИБДД Ульяновской области ФИО1 является собственником следующих автомобилей <данные изъяты> с государственным регистрационным номером <данные изъяты> государственным регистрационным номером <данные изъяты> с государственным регистрационным номером <данные изъяты>

При этом за ней не числится по состоянию на 16 августа 2025 года автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным номером <данные изъяты>

Представитель ФИО1 в судебном заседании не оспаривал факт принадлежности ей автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным номером <данные изъяты> в 2023 году.

Таким образом, налоговым органом административному ответчику обоснованно 24 июля 2024 года было направлено налоговое уведомление № 143701483 об уплате земельного налога, налога на имущество и транспортного налога за 2023 год.

Кроме того, в связи с наличием у ФИО1 задолженности и отсутствием добровольной оплаты обязательных платежей и санкций налоговым органом 18 июня 2023 года ФИО1 было выставлено требование № 7013 от 17 июня 2023 года со сроком уплаты задолженности в размере 91 360 руб. 43 коп. до 07 августа 2023 года

Указанное требование соответствует положениям стаей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году».

В связи с неисполнением данного требования в установленный срок, наличием у административного ответчика отрицательного сальдо по единому налоговому счету, налоговый орган в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022) обратился на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании неоплаченных налогов за 2023 год и пени по единому налоговому счету.

17 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ульяновска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеням в сумме 116 104 руб. 76 коп. Данный судебный приказ был отменен 02 июня 2025 года на основании возражений должника ФИО1

Административное исковое заявление поступило в суд 06 августа 2025 года.

В ходе судебного разбирательства нашло подтверждение, что автомобили <данные изъяты> с государственным регистрационным номером <данные изъяты> c государственным регистрационным номером <данные изъяты> приобретались ФИО1 по договорам купли-продажи с ООО «Спецтранс».

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 06 марта 2023 года по делу А72-47697/2021 о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Спецтранс» (ИНН <***>) были признаны недействительными следующие сделки: договор купли-продажи транспортного средства от 30 сентября 2018 года, заключенный между ООО «Спецтранс» и ФИО1 по продаже транспортного средства <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, <данные изъяты>, договор купли-продажи транспортного средства от 27.08.2018, заключенный между ООО «Спецтранс» и ФИО1 по продаже транспортного средства <данные изъяты> года выпуска, <данные изъяты>, договор купли-продажи транспортного средства от 27.08.2018, заключенный между ООО «Спецтранс» и ФИО1 по продаже транспортного средства <данные изъяты> года выпуска, <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Гражданского кодекса Российской Федерации недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения, в связи с чем указанные автомобили продолжают оставаться в собственности ООО «Спецтранс».

Как следует из постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09 июля 2024 года по делу № А72-4769/2021, указанные транспортные средства <данные изъяты> с государственным регистрационным номером <данные изъяты> с государственным регистрационным номером <данные изъяты> с государственным регистрационным номером <данные изъяты> возвращены в конкурсную массу общества с ограниченной ответственностью «Спецтранс».

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что оснований для начисления ФИО1 транспортного налога за автомобили <данные изъяты> с государственным регистрационным номером <данные изъяты>, <данные изъяты> с государственным регистрационным номером <данные изъяты> с государственным регистрационным номером <данные изъяты> за 2023 год, у налогового органа не имелось, поэтому в удовлетворении требований административного истца о взыскании транспортного налога за указанные автомобили за 2023 год в размере 58 565 руб. следует отказать.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу за автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным номером <данные изъяты> в общей сумме 51 559 руб. (8437 руб. + 282 руб. + 42 840 руб.).

Доказательств полной оплаты взыскиваемых обязательных платежей и санкций административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25, 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, размер пени за период с 03.12.2024 по 10.01.2025 составит 1407 руб. 56 коп. (51 559 руб. х 39 х 21 % / 300 = 1407 руб. 56 коп.).

Вопреки доводам административного ответчика у суда не имеется оснований для освобождения ФИО1 от уплаты задолженности по обязательным платежам и санкциям в полном объеме в связи с тем, что решением Арбитражного суда Ростовской области от 12 декабря 2023 года она признана несостоятельной (банкротом).

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, задолженность по налогу, окончание срока уплаты которого наступило после принятия заявления о признании должника банкротом, относится к текущим платежам.

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 указанного Федерального закона требования кредиторов по текущим платежам могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Учитывая, что возникновение за административным ответчиком обязанности по уплате налога имело место позднее возбуждения производства по делу о банкротстве, суд приходит к выводу о том, что задолженность по налогам за 2023 год подлежит взысканию с ФИО1

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, с учетом положений ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 51 559 руб. 00 коп., из которых налог на имущество за 2023 год – 8437 руб., земельный налог за 2023 год – 282 руб., транспортный налог – 42 840 руб. и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 03.12.2024 по 10.01.2025 в размере 1407 руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья К.С. Царапкина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14.10.2025.