Дело № 2а-4769/2022

22RS0068-01-2022-005052-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 октября 2022 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

судьи Ваншейд А.К.,

при секретаре Пухальской А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 33287,56 руб., пеню по налогу на имущество за 2019 год в размере 232,98 руб., пеню по налогу на имущество за 2018 год в размере 2469,65 руб., земельный налог за 2019 год в размере 3318 руб., пеню по земельному налогу за 2019 год в размере 20,21 руб., пеню по земельному налогу за 2018 год в размере 199,58 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся собственником земельного участка и здания по адресу ...., в связи с чем ему начислены налог на имущество и земельный налог за 2018, 2019 годы. Налоговое уведомление, требование об уплате налогов направлены в адрес налогоплательщика, однако оплата в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком перечисленных налоговых платежей образовалась недоимка, начислена пеня. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, неоднократно извещался о времени и месте рассмотрения дела, в том числе о судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, по месту постоянного проживания (месту регистрации) почтовой связью с уведомлением о вручении. Однако почтовая корреспонденция возвращена без получения адресатом в связи с истечением срока хранения, что свидетельствует об отказе административного ответчика от получения извещения и признается надлежащим извещением на основании ст.100 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абз.3 п.1 ст.402 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст.404 Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 01.01.2015, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории Алтайского края до 01.01.2020 порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен, в связи с чем налоговым органом налог на имущество физических лиц за 2019 год исчислялся на основании данных об инвентаризационной стоимости.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником ? долей в праве собственности на нежилое здание, расположенное по адресу ..... Право собственности ФИО1 основано на договорах купли-продажи, заключенных ДД.ММ.ГГГГ с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ с ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ с ФИО6 и ФИО7

Указанные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, которое на основании ст.64 КАС РФ имеет преюдициальное значение для рассмотрения данного спора. Сведений об отчуждении административным ответчиком указанного имущества в течение 2018-2019 годов материалы административного дела, инвентарного дела не содержат.

В связи с владением административным ответчиком указанным объектом недвижимости налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет налога на имущество за 2019 год в сумме 38247 руб. исходя из инвентаризационной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (2833147 руб.), доли в праве собственности ( ?), ставки 1,80 %, периода владения 12 мес.

Суд соглашается с произведенным расчетом. Налогооблагаемая база определена с учетом кэффициента-дефлятора 1,518, установленного на 2019 год приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 595 (1866368,84 * 1,518); налоговая ставка определена исходя из величины суммарной инвентаризационной стоимости на основании решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 375 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год верно определена налоговым органом в размере 38247 руб.

Административным истцом к взысканию предъявлено 33287,56 руб. (с учетом частичной оплаты).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 также произведен расчет земельного налога в сумме 3318 руб. в отношении земельного участка по адресу ...., кадастровый №.

Согласно выписке из ЕГРН права административного ответчика либо иного лица на указанный объект недвижимости в Едином государственном реестре недвижимости не зарегистрированы.

Между тем, из договоров купли-продажи, заключенных ФИО1 с ФИО4 (на 1/4 долю), с ФИО5 (на ? долю), с ФИО6 и ФИО7 (на ? долю), следует, что дом по адресу .... находится на земельном участке общей площадью 1096,5 кв.м., предоставленном продавцу и иным сособственником дома по праву бессрочного пользования.

В соответствии с ч.2 ст.271 Гражданского кодекса РФ при переходе права собственности на недвижимость, находящуюся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право пользования соответствующей частью земельного участка на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний собственник недвижимости.

Согласно ч.1 ст.35 Земельного кодекса РФ при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник.

В случае перехода права собственности на здание, строение, сооружение к нескольким собственникам порядок пользования земельным участком определяется с учетом долей в праве собственности на здание, строение, сооружение или сложившегося порядка пользования земельным участком.

Таким образом, при переходе к ФИО1 права собственности на ? доли в праве собственности на здание, расположенное на земельном участке, по адресу ...., к нему перешло и право бессрочного пользования в отношении ? долей земельного участка.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком земельного налога, но данный налог в отношении указанного земельного участка подлежит исчислению не на весь земельный участок, а исходя из ? долей в праве.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.17 ст.396 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, сумма земельного налога за 2019 год исчисляется следующим образом: 3016097 (кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ) * ? (доля в праве бессрочного пользования) * 0,30 % (налоговая ставка) = 6786 руб.

Налоговая ставка определена на основании решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 839 (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) в размере 0,3 %. При этом судом учтено, что на земельном участке с разрешенным использованием «индивидуальный жилой дом» расположено нежилое административное здание, что подтверждается сведениями ЕГРН (л.д.57,58).

При этом исчисленная судом сумма земельного налога за 2019 год на основании п.17 ст.396 Налогового кодекса РФ подлежит сравнению с суммой земельного налога за 2018 год, которая в соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 3016 руб.

Между тем, указанная сумма налога также исчислена на весь земельный участок, а не на ? доли. Соответственно, сумма земельного налога за 2018 год подлежит уменьшению до 2262 руб. (3016 руб. * ?), после чего увеличению на коэффициент 1,1 на основании п.17 ст.396 Налогового кодекса РФ, что составит 2488 руб.

На основании изложенного земельный налог за 2019 год подлежал уплате ФИО1 в размере 2488 руб.

В соответствии с положениями ст.52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией из личного кабинета.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога за 2019 год в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 на основании положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет направлено требование №. В требовании также исчислена пеня по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 119,20 руб. и пеня по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,34 руб. в соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ.

Суд соглашается с расчетом пени по налогу на имущество за 2019 год.

В то же время размер пени по земельному налогу за 2019 год в связи с изменением суммы самого налога подлежит перерасчету: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня составит 7,75 руб. (2488 руб. *4,25/300 * 22).

Кроме того, административным истцом предъявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 113,78 руб. и пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 9,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени по налогу на имущество за указанный период проверен и признан верным. Пеня по земельному налогу за 2019 год за указанный период подлежит перерасчету и составит 7,40 руб. (2488 руб. *4,25/300 * 21).

Также административный истец просит взыскать пеню по налогу на имущество и земельному налогу за 2018 год:

- по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня по налогу на имущество 777,71 руб., по земельному налогу 62,86 руб.;

- по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня по налогу на имущество 636,84 руб., по земельному налогу 51,46 руб.;

- по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня по налогу на имущество 494,74 руб., по земельному налогу 39,97 руб.;

- по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня по налогу на имущество 560,36 руб., по земельному налогу 45,28 руб.

В судебном заседании установлено, что налог на имущество за 2018 год в сумме 37315 руб. и земельный налог за 2018 год в сумме 3016 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № .... от ДД.ММ.ГГГГ №а-1277/2020. Указанный судебный приказ не отменен, обращен к исполнению.

По информации ОСП .... на основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого с должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ удержана и ДД.ММ.ГГГГ распределена в пользу взыскателя (МИФНС России № 15 по Алтайскому краю) вся сумма требования по исполнительному производству в размере 42274,44 руб., после чего исполнительное производство окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные обстоятельства подтверждаются также постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о распределении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением об окончании исполнительного производства.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год была исполнена налогоплательщиком только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган вправе требовать взыскания пени по указанным налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом проверен расчет пени по налогу на имущество за 2018 год за указанный период и признан правильным. Общая сумма пени составляет 2469,65 руб. (777,71+636,84+494,74+560,36).

В отношении пени по земельному налогу за 2018 год суд принимает во внимание, что сумма земельного налога за 2018 год исчислена в отношении всего земельного участка, в то время как доля ФИО1 в праве пользования на указанный земельный участок составляет ?. Соответственно, земельный налог должен был быть исчислен в меньшей сумме (2262 руб.).

В связи с изложенным, поскольку пеня, предусмотренная ст.75 Налогового кодекса РФ, имеет штрафной характер и является мерой финансовой ответственности, суд в интересах налогоплательщика как слабой стороны в налоговых правоотношениях считает необходимым произвести перерасчет неустойки по земельному налогу за 2018 год, предъявленной к взысканию в рассматриваемом иске.

Общая сумма пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислена в размере 199,58 руб. Периоды просрочки, размеры ставок налоговым органом применены верно. Однако в связи с уменьшением суммы налога, на которую исчислена пеня, до ? долей, сумма неустойки также подлежит снижению до ? долей, что составит 150 руб.

Проверяя срок обращения в суд с настоящим административным иском, суд приходит к следующему.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношений) наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В данном случае подлежащая взысканию в судебном порядке сумма налогов и пени превысила 3000 руб. только после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок на обращение в суд по заявленным в административном иске суммам исчисляется с даты истечения срока по данному требованию, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок (с учетом переноса последнего дня срока на первый рабочий день). Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № .... судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, имеются правовые и фактические основания для взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 год, а также пени на указанные суммы налогов в установленных судом размерах.

С учетом изложенного требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению частично. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество за 2019 год в размере 33287,56 руб., пеня по налогу на имущество за 2019 год в размере 232,98 руб. (119,20 + 113,78), пеня по налогу на имущество за 2018 год в размере 2469,65 руб., земельный налог за 2019 год в размере 2488 руб., пеня по земельному налогу за 2019 год в размере 15,15 руб. (7,75 + 7,40), пеня по земельному налогу за 2018 год в размере 150 руб. с зачислением в соответствующий бюджет. Оснований для взыскания налоговых платежей в большей сумме не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ в связи с частичным удовлетворением исковых требований (98 %) с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ .... подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1386 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу .... в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет налог на имущество за 2019 год в размере 33287,56 руб., пеню по налогу на имущество за 2019 год в размере 232,98 руб., пеню по налогу на имущество за 2018 год в размере 2469,65 руб., земельный налог за 2019 год в размере 2488 руб., пеню по земельному налогу за 2019 год в размере 15,15 руб., пеню по земельному налогу за 2018 год в размере 150 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаула государственную пошлину в размере 1386 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.К.Ваншейд

Мотивированное решение изготовлено 20.10.2022