УИД: 61RS0008-01-2022-007488-32
Дело № 2а-395/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 января 2023 года г. Ростов-на-Дону
Советский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Захаровой Т.О.
при секретаре Носовой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, сославшись в его обоснование на то, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.
08 июня 2021 года ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и исключен из ЕГРИП.
В соответствии со ст. 219 Налогового кодекса РФ ФИО1 представлена декларация по форме 3-НДФЛ, однако обязанность по уплате налога, предусмотренная ст. ст. 23, 217, 218 Налогового кодекса РФ административным ответчиком не была исполнена в полном объеме.
Поскольку направленное в адрес административного ответчика уведомление от 06 августа 2020 года № оставлено без исполнения, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произведено начисление пени.
В порядке ст. 48 НК РФ административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 27 сентября 2022 года МИФНС России № 24 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи тем, что заявление подано за пределами предусмотренного законом срока для обращения в суд с указанными требованиями.
Ссылаясь на положения ст. 95 КАС РФ, МИФНС России № 24 по РО просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на общую сумму 135835, 49 руб., из которых 128145 руб. – сумма налога, 7690, 49 руб. – пени.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, извещавшийся по адресу, указанному в истребованной судом адресной справке, в судебное заседание не явились.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон административного дела в порядке ст. 289 КАС РФ.
Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанных в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд с течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и(или) сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяет или прекращается при наличии оснований, установленным названным кодексом иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно положениям ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исчисляют и уплачивают налог, исходя из сумм таких доходов.
В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Из представленных в материалы дела доказательств следует, что административный ответчик ФИО1 с 23 января 2018 года был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, 08 июня 2021 года ФИО1 исключен из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель, что следует из представленной в материалы дела выписки.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 3 и п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
В связи с нарушением административным ответчиком установленного законом срока уплаты налога в соответствии с приведенными выше положениями ст. 75 НК РФ исчислена пеня.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. 69 и ст. 70 НК РФ.
В соответствии с приведенными выше нормами налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требования № от 06 августа 2020 года об уплате задолженности по налоговым платежам на общую сумму 135835, 49 руб., из которых: недоимка в размере 128145, 00 руб., пени в размере 7690, 49 руб.
Поскольку в установленный для исполнения срок (до 08 сентября 2020 года) требование налогового органа административным ответчиком не было исполнено, налоговый орган 23 сентября 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 27 сентября 2022 года в принятии заявления было отказано в связи тем, что заявление подано за пределами предусмотренного законом срока для обращения в суд с указанными требованиями.
В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований.
В рассматриваемом случае доказательств, свидетельствующих об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности по страховых взносам и пени, не представлено.
Представленные административным истцом расчеты в обоснование предъявленной ко взысканию задолженности по налогу и пени, рассчитаны в учетом действующих ставок и подтверждаются материалами дела.
Между тем, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом предусмотренного законом срока на обращение в суд с административным иском, в связи с чем административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 128145 руб., а также пени в размере 7690, 49 руб. не подлежат удовлетворению.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, если общая сумма долга превышает 3 000 рублей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.
Согласно абз. 2 п. 3 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда российской Федерации № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
По направленному в адрес административного ответчика требованию сумма задолженности по налогу превысила 3000 рублей, срок обращения в суд истекал 08 марта 2021 года.
С административным иском налоговый орган обратился 23 ноября 2022 года, то есть с нарушением установленного ст. 48 НК РФ срока.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока является основанием для отказа в удовлетворении иска.
Причин пропуска предусмотренного законом срока на обращение налогового органа в суд с данным административным иском налоговый орган при обращении в суд не привел.
Суммируя изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья
Текст мотивированного решения суда изготовлен 06 февраля 2023 года.