РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-876/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 7202,90 рублей, в том числе: по требованию № 10373 от 20.02.2018 по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2016 год в размере 1402 рубля, по требованию № 49276 от 24.12.2019 по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2018 год в размере 1696 рублей, пени в сумме 7 рублей 61 копейка за период с 03.12.2019 по 23.12.2019, по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2018 год в размере 4079 рублей, пени в сумме 18 рублей 29 копеек за период с 03.12.2019 по 23.12.2019, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2018 г. и налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 гг. в связи с наличием объектов налогообложения: легковой автомобиль TOYOTA COROLLA, г/н №, квартира №, <адрес>. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1, п.2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 № 86-ГД административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 № 86-ГД установлены ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно в размере 33.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН ФИО1 с 19.06.2013 по настоящее время принадлежит на праве собственности квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, следовательно, она является плательщиком налога на имущество физических лиц за период 2016, 2018 гг.

В соответствии с ответом на запрос из УМВД России по г. Самаре от 16.03.2023 на ФИО1 в период 2018г. было зарегистрировано транспортное средство TOYOTA COROLLA, г/н № с мощностью двигателя 123 л.с., следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2018 год.

Как следует из материалов дела, налоговым органом было выставлено ФИО1 налоговое уведомление № 32677318 от 21.09.2017, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1402 рубля в срок до 01.12.2017. Расчет налога судом проверен, признан верным.

Также было выставлено налоговое уведомление № 44586925 от 25.07.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 4079 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1696 рублей в срок до 02.12.2019.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год судом проверен, признан верным.

При этом налоговым органом неверно была исчислена сумма транспортного налога за 2018г., поскольку в налоговом уведомлении указана налоговая база 123,60, в то время как согласно сведениям УМВД России по г. Самаре от 16.03.2023 мощность двигателя транспортного средства TOYOTACOROLLA, г/н № составляет 123 л.с. Верный расчет транспортного налога: 123 (налоговая база) * 33 (налоговая ставка) = 4059 рублей.

В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени и в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 10373 по состоянию на 20.02.2018, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1402 рубля, пени в сумме 29,25 рублей в срок до 17.04.2018. Поскольку сумма недоимки по требованию не превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, начинает течь с момента истечения трехлетнего срока, истекает 17.10.2021.

Также было направлено требование № 49276 по состоянию на 24.12.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 4079 рублей, пени в сумме 18,29 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1696 рублей, пени в сумме 7,61 рублей в срок до 27.01.2020. Поскольку сумма недоимки по требованию превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, истекает 27.07.2020.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 судом проверен, признан верным (л.д. 19).

Поскольку налоговым органом неверно исчислен транспортный налог за 2018 год, расчет пени за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 должен производиться следующим образом: 4059 * 1/300 * 6,5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) * 13 (количество дней просрочки) = 11,43 рублей; расчет пени за период с 16.12.2019 по 23.12.2019: 4059 * 1/300 * 6,25% * 8 = 6,77 рублей. Всего сумма пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 составляет 11,43+6,77 = 18,20 рублей.

В материалах дела имеется подтверждение направления требований об уплате налога в адрес должника в соответствии со ст. 70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденции, а также выгрузки в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 11, 13).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 02.04.2020 ИФНС России по Советскому району г. Самары обратилась к мировому судье судебного участка №50 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 4079 рублей, пени в размере 18,29 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1696 рублей, пени в размере 7,61 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1402 рубля, пени в размере 7,61 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 800 рублей, пени в размере 7,61 рублей.

02.04.2020 мировым судьей судебного участка №50 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-525/20 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №50 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 07.07.2022 отменен судебный приказ №2А-525/20 от 02.04.2020.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованиям № 10373, № 49276 пропущен не был.

27.12.2022 административный истец обратился в суд с данным административным иском, что подтверждается датой на конвверте, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что транспортный налог за 2018г. и пени были неверно рассчитаны налоговым органом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по требованию № 10373 от 20.02.2018 по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2016 год в размере 1402 рубля, по требованию № 49276 от 24.12.2019 по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2018 год в размере 1696 рублей, пени в сумме 7 рублей 61 копейка за период с 03.12.2019 по 23.12.2019, по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2018 год в размере 4059 рублей, пени в сумме 18 рублей 20 копеек за период с 03.12.2019 по 23.12.2019. В остальной части требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ. <адрес>, код подразделения: № в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по требованию № 10373 от 20.02.2018 по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2016 год в размере 1402 рубля, по требованию № 49276 от 24.12.2019 по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2018 год в размере 1696 рублей, пени в сумме 7 рублей 61 копейка за период с 03.12.2019 по 23.12.2019, по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2018 год в размере 4059 рублей, пени в сумме 18 рублей 20 копеек за период с 03.12.2019 по 23.12.2019, всего взыскать 7182 (семь тысяч сто восемьдесят два) рубля 81 копейка. В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.04.2023 года.

Судья: