Дело № 2а-1821/2025

УИД61RS0020-01-2025-002191-09

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 декабря 2025 г. г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Селицкой М.Ю.,

при помощнике судьи Говорун Л.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1821/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 4 140,00 руб.; по земельному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 6 285,00 руб.; пени ЕНС за период с 04.04.2024 по 08.05.2025 в сумме 9 481,18 руб., общая сумма задолженности 19 906,18 руб., в т.ч. налоги – 10 425,00 руб., пени – 9 481,18 руб., указывая в обоснование заявленных требований на неисполнение административным ответчиком обязанности по своевременной оплате налогов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, просил уточненные административные требования удовлетворить. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что все налоги платит, но постоянно «всплывают» какие-то долги, МИ ФНС ответа на его вопросы никогда не дает, не объясняет происхождение его долгов по налогам. Поддержал позицию, изложенную в письменном возражении, просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положения п.2 ст.69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.6 ст.6.1, п.4 ст.69 НК РФ).

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 391 ПК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 ПК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником автомобилей ГАЗ 2157УЕ, государственный регистрационный знак ...., ЛУИДОР 2250А7, государственный регистрационный знак ...., а также земельных участков, расположенных по адресам: <адрес> и <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный и земельный налоги за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 4 140 руб. и 6 285 руб., соответственно, направлено налоговое уведомление №.... от 24.07.2024.

Сумма налогов в установленный срок ФИО1 не оплачена

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

ФИО1 налоговым органом было выставлено требование №.... об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в сумме 39 330,76 руб., в том числе, налоги в сумме 32 252,34 руб., пени 6 578,42 руб., штраф в сумме 500 руб., которое подлежало исполнению не позднее 28.11.2023, в связи с неисполнением которого налоговым органом 20.03.2024 было принято решение №.... о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика физического лица.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате задолженности, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №.... Новошахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка №.... Новошахтинского судебного района Ростовской области 30.06.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности в общей сумме 19 909,56 руб., в том числе, по налогам – 10 425 руб., по пени – 9 484,56 руб., который определением от .... отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

При разрешении данного спора, суд учитывает, что сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной с взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года. При этом при увеличении суммы задолженности направление нового требования законом не предусмотрено, новое требование не формируется.

Доводы административного ответчика о том, что транспортный и земельный налоги за 2023 г. были оплачены его супругой С.О.А. по чеку по операции от 01.12.2024, представленному им в материалы дела, в связи с чем полагает, что у него отсутствует задолженность по оплате налогов за 2023 год, подлежат отклонению как несостоятельные, исходя из следующего.

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Перечисленные денежные средства в качестве Единого налогового платежа автоматически распределяются в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью. Такой механизм распределения средств исключает ситуацию, когда по одним налогам образуется переплата, по другим – недоимка.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ, а именно:

1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5. пени;

6. проценты;

7. штрафы.

Если средств Единого Налогового Платежа на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то ЕНП зачитывается в соответствии с вышеуказанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей.

Как следует из письменных пояснений представителя административного истца, денежные средства по представленной ФИО1 квитанции поступили на ЕНС и были учтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения ранее образовавшихся задолженностей в хронологической последовательности, а именно: 4 630,48 руб. - земельный налог по сроку уплаты 01.12.2022; 3 173,88 руб. – транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2022; 755 руб. – налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022; 1 865,64 руб. – земельный налог по сроку уплаты 02.12.2019.

Таким образом, обязанность ФИО1 по оплате налогов за 2023 г. и пени ЕНС до настоящего времени не исполнена.

Поскольку доказательств оплаты транспортного и земельного налогов за 2023 г. в полном объеме административным ответчиком не представлено, суд полагает требование об их взыскании обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Относительно требований налогового органа о взыскании пени в размере 9 481, 81 руб., суд исходит из следующего.

Статья 15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня (пункт 3); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и :бора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела усматривается, что пени в указанном размере начислены за период с 04.04.2024 по 08.05.2025 (до даты формирования заявления о выдаче судебного приказа).

Проверив расчет пени ЕНС, начисленной на совокупную обязанность по оплате задолженности по налогам и сборам, образовавшуюся в виде отрицательного сальдо, в котором учтена оплаченная 01.12.2023 административным ответчиком сумма в размере 10 425 руб., суд полагает его верным и приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН ....) задолженность: по транспортному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 4 140,00 руб.; по земельному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 6 285,00 руб.; пени ЕНС за период с 04.04.2024 по 08.05.2025 в сумме 9 481,18 руб., всего 19 906,18 руб., в т.ч. налоги – 10 425,00 руб., пени – 9 481,18 руб.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов. сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССНИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40/02810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500. ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать со ФИО1 (ИНН ....) госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение составлено 16.12.2025.