10RS0005-01-2025-001084-65 №2а-608/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 октября 2025 г. г.Костомукша

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Фазылова П.В. при секретаре Горшковой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к УКМ о взыскании задолженности по транспортному налогу, пеням и признании задолженности безнадежной,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - административный истец, Управление ФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с иском к УКМ, в обоснование которого указало, что за последним в спорные периоды были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения. Поскольку налогоплательщик в установленные сроки свои обязательства по уплате налога не исполнил, вынесенный судебный приказ о взыскании задолженности был отменен, то налоговый орган просит взыскать с УКМ задолженность по транспортному налогу: за 2018 год в размере <данные изъяты>., за 2019 год в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты>., за 2021 год в размере <данные изъяты>., за 2022 год в размере <данные изъяты>., за 2022 год в размере <данные изъяты>., за 2023 год в размере <данные изъяты>.; пени в размере <данные изъяты>., начисленные не недоимку по транспортному налогу за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере <данные изъяты> коп., начисленные не недоимку по транспортному налогу за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере <данные изъяты>., начисленные не недоимку по транспортному налогу за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере <данные изъяты>., начисленные не недоимку по транспортному налогу за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере <данные изъяты>., начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также признать безнадежной к взысканию задолженность по: пени в размере <данные изъяты>., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере <данные изъяты>., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере <данные изъяты>., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере <данные изъяты>., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик УКМ в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ исковые требования признал частично, пояснил, что транспортное средство ГАЗ 2402 с г.р.з. № ДД.ММ.ГГГГ было передано им на утилизацию, просил о применении рассрочки исполнения решения суда.

Изучив материалы настоящего дела в их совокупности с материалами административного дела № по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд находит требования Управление ФНС России по Республике Карелия обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за УКМ с 2018 по 2023 годы были зарегистрированы транспортные средства: 004 ГАЗ24 с г.р.з. № и Мерседес Бенц 200D с г.р.з. №.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст. 358 НК РФ).

Поскольку указанные транспортные средства были зарегистрированы за УКМ, то он являлся плательщиком транспортного налога.

Статьями 360, 362, частями 1 и 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет транспортного налога за 2018-2023 годы приведен административным истцом в налоговых уведомлениях: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2018-2023 годы в общем размере <данные изъяты>. в сроки до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в полном размере оплачен не был.

Налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми УКМ ставился в известность о наличии у него недоимки по уплате налога и пеней, последним были оставлены без удовлетворения.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Костомукша Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, которым с УКМ была взыскана спорная по настоящему делу задолженность, на основании поданных возражений.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском к УКМ в Костомукшский городской суд Республики Карелия с аналогичными требованиями, поскольку задолженность до подачи иска в суд ответчиком не была погашена.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, сроки обращения в суд административным ответчиком соблюдены.

С учетом установленных обстоятельств и изложенных норм права, суд приходит к выводу, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у УКМ имелись не исполненные обязательства по уплате транспортного налога и пеней.

Обсуждая доводы административного ответчика о сдаче им в 2019 году на утилизацию транспортного средства 004 ГАЗ24 и отсутствие у него обязанности уплачивать после этого события транспортный налог, суд приходит к выводу, что они подлежат отклонению в силу следующего.

В целях повышения безопасности дорожного движения и стабилизации экологической ситуации Правительством Российской Федерации 31.12.2009 было принято постановление №1194 «О стимулировании приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию, а также по созданию в Российской Федерации системы сбора и утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств», согласно которому Министерству промышленности и торговли Российской Федерации поручено разработать порядок проведения указанного эксперимента, включающего требования к пунктам утилизации, а также условия их участия в проведении эксперимента, предусмотренного пунктом 1 настоящего Постановления; перечень моделей и производителей новых автотранспортных средств российского производства, подлежащих продаже со скидкой в рамках указанного эксперимента, исходя из критериев, утвержденных настоящим Постановлением; форму и требования к свидетельству об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства; требования к вышедшим из эксплуатации автотранспортным средствам, сдаваемым на утилизацию.

В соответствии Порядком проведения эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию, утвержденного приказом Минпромторга РФ от 14.01.2010 №8, участниками эксперимента являются Министерство промышленности и торговли Российской Федерации, торговые организации, пункты утилизации и физические лица - собственники вышедших из эксплуатации автотранспортных средств.

При этом пункт утилизации: должен соответствовать следующим критериям: иметь лицензию на деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов II - IV класса опасности; иметь лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома черных и цветных металлов либо договоры с предприятиями, обладающими вышеуказанными лицензиями (пункт 1.3.1 Порядка).

Физическое лицо - собственник вышедшего из эксплуатации транспортного средства (далее - ВЭТС) - самостоятельно распечатывает бланк Свидетельства, опубликованный на официальном сайте Минпромторга России и на официальных сайтах торговых организаций, участвующих в эксперименте, или получает его в офисах указанных торговых организаций, и с 5 экземплярами Свидетельств, заполненных в соответствии с Требованием к Свидетельству, утвержденными Минпромторгом России, обращается в торговую организацию, которую может уполномочить (на основании доверенности) осуществить действия по снятию ВЭТС с регистрационного учета в ГИБДД, перевозке и сдаче ВЭТС на пункт утилизации. Собственник ВЭТС также имеет право на самостоятельное снятие ВЭТС с регистрационного учета в органах ГИБДД перевозку и сдачу его на пункт утилизации (п. 1.4.1 Порядка). Расходы по оплате пошлин при снятии ВЭТС с регистрационного учета в ГИБДД по оплате услуг пункта утилизации, а также связанные с оформлением соответствующих доверенностей, несет собственник ВЭТС (п. 1.4.2 Порядка).

Утилизация ВЭТС пунктом утилизации осуществляется только после снятия его с регистрационного учета в ГИБДД (п.2.8 Порядка).

В обоснование своих доводов УКМ была представлена копия свидетельства об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства (ВЭТС) № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому утилизатором транспортного средства Волга ГАЗ 2402 с г.р.з, № принадлежащего УКМ, является ООО «ПМ-Эксим», дата передачи ВЭТС на утилизацию - ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное свидетельство подписано САТ

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ ООО «ПМ-Эксим» признано банкротом, лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ является конкурсный управляющий ГСВ

Таким образом, САТ не имел полномочий по выдаче свидетельства об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства (ВЭТС) № от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд также отмечает, что ООО «ПМ-Эксим» числит своим основным видом деятельности - торговлю оптовую отходами и ломом (49.77), имеет лицензии от ДД.ММ.ГГГГ серия и номер <данные изъяты> на заготовку, хранение, переработку и реализацию лома цветных металлов, а также - <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на ту же деятельность. Лицензию на деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов II - IV класса опасности, у данного общества не имелось.

Само свидетельство № от ДД.ММ.ГГГГ не соответствует форме свидетельств об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства, утвержденного приказом Минпромторга России от ДД.ММ.ГГГГ №, в части неполноты разделов 2, 3 и отсутствия разделов 4 и 5.

В силу ст. 61 КАС РФ и изложенных обстоятельств данный документ не может быть признан допустимым доказательством.

Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию инспекции. Доказанность этих обстоятельств входит в обязанность самого собственника и владельца, которые и должны доказывать факт отсутствия у него транспортного средства. Налоговый орган в целях налогообложения использует сведения о государственной регистрации транспортного средства, представленные уполномоченным государственным органом. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию о фактическом отсутствии транспортного средства обязан собственник транспортного средства.

В материалах настоящего дела отсутствуют какие-либо сведения о снятии автомобиля с учета, либо утилизации, в связи с чем, налоговым органом правомерно начислен налог на спорное транспортные средства с марта 2019 года.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По утверждению налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у УКМ имелось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере <данные изъяты> руб. (транспортные налог за 2018-2021 годы), которое увеличилось с ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (транспортный налог за 2022 год), с ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты>. (транспортный налога за 2023 год), а всего - <данные изъяты>.

Административным истцом математические расчеты пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2021 годы и по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>

Административный ответчик расчеты не оспорил. Расчеты проверены судом, признаются надлежащими.

Учитывая изложенное, требования налогового органа являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной своевременно обязанности по уплате налогов и пеней возникшей на основании налоговых уведомлений и налоговых требований, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Обсуждая ходатайство административного ответчика о рассрочке исполнения решения суда, суд считает, что оно подлежит оставлению без рассмотрения.

В силу ч.1 ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Таким образом, данное ходатайство подлежит разрешению судом после рассмотрения дела. При этом заявителю в обоснование ходатайства необходимо представить доказательства тем обстоятельствам, на основании которых он просит предоставить рассрочку исполнения решения суда.

Обсуждая требование административного иска о признании задолженности по пеням за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2017 годы безнадежной к взысканию, суд учитывает следующее.

В соответствии с п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По сведениям административного истца налоги за 2014-2017 год были уплачены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Таким образом, налоговый орган, обладая сведениями о несвоевременной уплате налогов за 2014-2017 годы, каких-либо действий по обращению за взысканием сумм пеней не предпринимал.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по пени прошло более трех лет, в принудительном порядке данная задолженность истца до 1 января 2023 года налоговым органом не взыскивалась (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом не предоставлены), то суд полагает, что имеются основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию, уважительные причины пропуска срока принудительного взыскания указанной недоимки не представлены.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с УКМ (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН № задолженность по уплате транспортного налога за 2018-2023 годы в размере <данные изъяты>., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018-2021 годы, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени, начисленные по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., а всего в размере <данные изъяты> коп.

Взыскать с УКМ (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Костомукшского муниципального округа в размере 4000 руб.

Ходатайство УКМ о предоставлении рассрочки исполнения решение суда оставить без рассмотрения, разъяснив ему право на обращение с ним после рассмотрения дела.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по пеням начисленным УКМ в размере <данные изъяты> коп. по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере <данные изъяты>. по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере <данные изъяты>. по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере <данные изъяты>. по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья П.В. Фазылов