Решение по делу № 2А-2842/2022 от 28.06.2022 | Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-2842/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2022 года

Кировский районный суд города Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Голованя Р.М.,

при секретаре Галяутдиновой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год, по налогу на имущество (в границах городских округов) за 2017, 2018 годы, по налогу на имущество (в границах сельских поселений) за 2017, 2018 годы, по земельному налогу за 2018 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

21.05.2022 в суд направлен административный иск начальника Межрайонной инспекции ФНС России № по Ростовской области ФИО2, согласно которому с 22.04.2014 по 14.12.2020 ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Также в 2017-2018 году за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты налогообложения:

- ;

- земельный участок по адресу: (кадастровый №);

В добровольном порядке ответчик налоги не уплатил, поэтому ей были рассчитаны пени и направлены налоговые требования. В досудебном порядке требования налогового органа в полном объеме исполнены не были.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу и пени в общем размере 36195, 18 руб., а именно:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4 719, 46 руб. и пени за период с 30.12.2020 по 21.01.2021 в размере 25, 1 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 965, 16 руб. и пени за период с 30.12.2020 по 21.01.2021 в размере 100, 89 руб.;

- по налогу на имущество (в границах городских округов) за 2017, 2018 годы в размере 175 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, с 03.12.2019 по 15.11.2020 в размере 6, 98 руб.;

- по налогу на имущество (в границах сельских поселений) за 2017, 2018 годы в размере 110 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, с 03.12.2019 по 15.11.2020 в размере 3, 83 руб.;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 74, 38 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, с 03.12.2019 по 15.11.2020 в размере 14, 38 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном порядке и подтверждается материалами дела, 22.04.2014 по 14.12.2020 ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на 22.01.2021 налоговым органом сформировано в отношении ответчика требование №:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 040, 94 руб. и пени за период с 30.12.2020 по 21.01.2021 в размере 26, 2 руб.;

Срок исполнения требований налогового органа установлен до 03.03.2021.

Также в 2017-2018 году за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты налогообложения:

- ;

- земельный участок по адресу: (кадастровый №).

Налоговым уведомлением № от 24.06.2018 ФИО1 рассчитан налог на имущество за 2017 год в размере 144 руб. и земельный налог в размере 438 руб. Срок уплаты налога - не позднее 03.12.2018.

Налоговым уведомлением № от 28.06.2019 ФИО1 рассчитан налог на имущество за 2018 год в размере 141 руб. и земельный налог в размере 146 руб. Срок уплаты налога - не позднее 02.12.2019.

По состоянию на 01.02.2019 налоговым органом сформировано в отношении ответчика требование №:

- по налогу на имущество (в границах городских округов) за 2017 год в размере 81 руб. и пени - 1, 22 руб.;

- по налогу на имущество (в границах сельских поселений) за 2017 год в размере 63 руб. и пени - 0, 95 руб.;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 438 руб. и пени - 6, 62 руб.

Срок уплаты налога - не позднее 15.03.2019.

По состоянию на 16.11.2020 налоговым органом сформировано в отношении ответчика требование №:

- по налогу на имущество (в границах городских округов) за 2018 год в размере 94 руб. и пени - 5, 76 руб.;

- по налогу на имущество (в границах сельских поселений) за 2018 год в размере 47 руб. и пени - 2, 88 руб.;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 74, 38 руб. и пени - 8, 07 руб.

Срок уплаты налога - не позднее 22.12.2020.

Указанные выше налоговые уведомления и требования направлены налогоплательщику по почте.

В добровольном порядке ответчик не исполнил требования налогового органа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 14.12.2021 отменен судебный приказ № от 21.07.2021 о взыскании с ответчика заявленной недоимки по налогам, пени и штрафам.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 21.05.2022.

Разрешая спор по существу, суд исходит из следующего.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

По данным налогового органа сумма страховых взносов, начисленных ответчику за 2020 год, с учетом перерасчета составила: в ПФР = 30 965, 16 руб., в ФОМС - 4 719, 46 руб.

Относительно налога на имущество физических лиц важно учитывать, что данный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (часть 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 401 НК Российской Федерации жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектами налогообложения.

По данным налогового органа задолженность ответчика по налогу на имущество за 2017, 2018 годы составила в общем размере 285 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

Что касается земельного налога, то следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Как предусмотрено абз. 1 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным налогового органа задолженность ответчика по земельному налогу за 2018 год составила 74, 38 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

Применительно к изложенному суд считает необходимым отметить, что после отмены судебного приказа налоговый орган произвел перерасчет налоговой задолженности ответчика и обратился в суд с указанным иском. Представленный налоговым органом расчет налога ответчиком не оспорен, в связи с чем суд признает его юридически и арифметически верным. Оценив представленные в материалы дела доказательства суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, то данные расходы в размере 1 286 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН - №) в пользу МИФНС России №25 по Ростовской области (ИНН - <***>) недоимку по налогу и пени в общем размере 36 195, 18 руб., а именно:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4 719, 46 руб. и пени за период с 30.12.2020 года по 21.01.2021 года в размере 25, 1 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 965, 16 руб. и пени за период с 30.12.2020 года по 21.01.2021 года в размере 100, 89 руб;

- по налогу на имущество (в границах городских округов) за 2017, 2018 годы в размере 175 руб. и пени за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года, с 03.12.2019 года по 15.11.2020 года в размере 6, 98 руб.;

- по налогу на имущество (в границах сельских поселений) за 2017, 2018 годы в размере 110 руб. и пени за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года, с 03.12.2019 года по 15.11.2020 года в размере 3, 83 руб.;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 74, 38 руб. и пени за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года, с 03.12.2019 года по 15.11.2020 года в размере 14, 38 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН - №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 286 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.М. Головань

В окончательной форме решение изготовлено 01.07.2022 года.