Решение по делу № 2А-674/2025 от 30.06.2025 | Моршанский районный суд (Тамбовская область)

Дело № 2а-674/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Моршанск 25 июня 2025 года

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Крыловой А.Е.,

при секретаре судебного заседания Романовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с последней задолженность по транспортному налогу: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1880,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1880,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1880,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1880,00 руб., налогу на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 455.00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 455,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 500,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 550,00 руб., земельному налогу: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 176.00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 176,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 176,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 176,00 руб., пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1822,10 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (далее – ЕНС) в сумме 2008,46 руб.

Исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ годов являлась собственником объектов капитального строительства и земельного участка, транспортного средства.

Налогоплательщиком не была исполнена в срок обязанность по уплате указанных налогов за периоды ДД.ММ.ГГГГ годов, что послужило основанием для начисления пени на недоимки.

В адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 13144,59 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оставленное ФИО1 без удовлетворения.

В связи с изложенным в адрес налогоплательщика направлена копия решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банках, а так же электронных денежных средств.

Судебным приказом № 2а-2005/2024 от 23.04.2024 с налогоплательщика взысканы предъявленные налоговым органом суммы задолженности по налогу, пени.

Определением мирового судьи от 15.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, налоговый орган просит о взыскании задолженности с ФИО1.

Определением суда от 13.02.2025 административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по: транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1880,00 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128,34 руб.; налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 550,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37,55 руб.; земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 176,00 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,02 руб. оставлены без рассмотрения.

Решением Моршанского районного суда от 13.02.2025 по делу № 2а-153/2025 частично удовлетворены административные исковые требования налогового органа. С ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 10384,22 руб., из которых: транспортный налог: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1880,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1880,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1880,00 руб.; налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 455,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 455,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 500,00 руб.; земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 176,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 176,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 176,00 руб., пени: пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 109,76 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,61 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 316,32 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 154,81 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 580,81 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 456,25 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 340,85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51,84 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76,56 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37,46 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 141,29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110,43 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90,65 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,82 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,18 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,60 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,31 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30,59 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42,70 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31,91 руб. В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказано.

Решение суда вступило в законную силу 28.04.2025.

Апелляционным определением Тамбовского областного суда от 28.04.2025 определение Моршанского районного суда Тамбовской области о частичном оставлении административного искового заявления без рассмотрения от 13.02.2025 отменено. Административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленных на указанные недоимки сумм пени, направлено в Моршанский районный суд Тамбовской области для рассмотрения по существу административных исковых требований.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился. О дне и времени рассмотрения дела Управление извещено надлежащим образом. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дне и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

В силу ст. 150 КАС РФ, принимая во внимание надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административных истца и ответчика.

Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно частям 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Предметом настоящего судебного разбирательства после отмены судом апелляционной инстанции определения Моршанского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ о частичном оставлении административного иска без рассмотрения является взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, сумм пени, начисленных на указанные недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты налогообложения: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ – на жилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ – на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>

Согласно сведениям ОГИБДД МОМВД «Моршанский» за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года и по настоящее время зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>

Налоговым органом произведен расчет налогов периода ДД.ММ.ГГГГ года: транспортный налог в сумме 1880,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 550,00 руб., земельный налог в сумме 176,00 руб., о чем налогоплательщику направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате данных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнена.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 10532,60 руб. (транспортный налог: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1880,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1880,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1880,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1880,00 руб.; налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 455,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 455,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 500,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 455,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2136.00 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 176,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 176,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 176,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 135,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 176,00 руб.).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС в связи с начислением с ДД.ММ.ГГГГ налогов периода ДД.ММ.ГГГГ года: транспортный налог в сумме 1880,00 руб., земельный налог в сумме 176,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 550,00 руб.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате вышеназванных налогов, налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС, из которых: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 128,34 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12,02 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 37,55 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 7520,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 2078,60 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 934,00 руб., пени в сумме 2611,99 руб.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым оранном вынесено и направлено в адрес налогоплательщика решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании вышеуказанных задолженностей по налогу, пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 по г. Моршанску и Моршанскому району Тамбовской области от 23.04.2024 № 2а-2005/2024 с налогоплательщика взысканы предъявленные налоговым органом суммы задолженности.

15.11.2024 налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Анализируя приведенную выше совокупность обстоятельств по делу, применительно к изложенному правому регулированию, суд признает обоснованность административных исковых требований административного истца, наличие у последнего полномочий на обращение с настоящим административным исковым заявлением и последовательном соблюдении им требований положений ч. 1 ст. 70 и ст. 48 НК РФ в их совокупности, и приходит к выводу наличии оснований для удовлетворения административного иска в силу следующего.

Как установлено судом и не опровергнуто стороной административного ответчика, обязанность по уплате в установленный законом срок и до настоящего времени задолженностей по транспортному, земельному и имущественному налогам за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не исполнена.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае увеличения совокупной обязанности налогоплательщика направление дополнительного требования действующим законодательством не предусмотрено.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 Постановления правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, принимая во внимание приведенное выше правовое регулирование в совокупности с установленными по делу обстоятельствами, суд приходит к вводу о соблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования налогового спора.

В силу положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 ч. 4 названной статьи административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, в отношении сумм налогов и пени, о взыскании которых просит административный истец, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и последующего обращения с административным иском.

Расчет сумм налога и пени проверен судом и является арифметически верным.

Следовательно, административное исковое заявление УФНС Росси по Тамбовской области к ФИО1 подлежит полному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), задолженность:

- в доход бюджета Тамбовской области по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1880,00 руб.,

- в доход муниципального образования городской округ город Моршанск Тамбовской области: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 550,00 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 176,00 руб.;

- в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по:

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128,34руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37,55 руб.;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,02 руб.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя 7727406020; счет получателя № 03100643000000018500, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула; КБК 18201061201010000510, БИК 017003983, УИН 18206800230011515037.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход муниципального образования город Моршанск Тамбовской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Е. Крылова

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2025 года

Судья А.Е. Крылова