РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

28 декабря 2022 года г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Калгина В.И.,

при помощнике судьи Васильеве О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1998/2022 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – МИ ФНС № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №), требуя взыскать с ответчика недоимку - налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4247,74 рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды, общей пени в размере 43,10 рублей, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 9,56 рублей, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 18,43 рублей, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 15,11 рублей, а всего задолженность по налогам и пене в размере 4290,84 руб.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что ФИО1 являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст. 85 НК РФ.

По сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- помещение, расположенное по адресу: <адрес>;

- помещение, расположенное по адресу: <адрес>

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В связи с наличием вышеуказанного недвижимого имущества у ответчика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в общем размере 499 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в общем размере 2609,74 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в общем размере 454 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.о. в общем размере 685 руб.

Указанное налоговые уведомления получены ответчиком, однако в установленный срок обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 43,10 руб. начислена пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Также в адрес ответчика направлены требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования получены ответчиком. Поскольку, в установленный срок ответчиком требования были оставлены без исполнения, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> – мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ МИ ФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

Представитель административного истца – МИ ФНС № 23 по Самарской области о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, при подаче заявления ходатайствовал о рассмотрении без их участия (л.д. 5, оборот).

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещен судебной повесткой по адресу: <адрес>, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил (л.д.91, 96-97).

Судом при подготовке дела к судебному разбирательству истребованы из ОВМ О МВД России по г.Жигулевску сведения о месте регистрации административного ответчика ФИО1

Согласно ответу от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 81).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, судам следует учитывать специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п.2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п.п. 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административным истцом суду предъявлены:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в общем размере 499 руб. (л.д. 37), которое доставлено налогоплательщику заказным письмом согласно списку № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в общем размере 2609,74 руб. (л.д. 38), которое доставлено налогоплательщику заказным письмом согласно списку № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в общем размере 454 руб. (л.д. 39), которое доставлено налогоплательщику заказным письмом согласно списку № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.о. в общем размере 685 руб. (л.д. 40), которое доставлено налогоплательщику заказным письмом согласно списку № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15);

требование № об уплате налога на имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 454 руб. и пени в размере 18,43 руб. (л.д. 17), которое доставлено налогоплательщику заказным письмом согласно списку № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23);

требование № об уплате налога на имущество по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 499 руб. и пени в размере 15,11 руб. (л.д.18), доставлялось ФИО1 заказной корреспонденцией согласно ШПИ 60383866778972 (л.д. 26).

требование № об уплате налога на имущество по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2609,74 руб. (л.д. 19), которое доставлялось ФИО1 заказной корреспонденцией согласно ШПИ № (л.д. 26).

В ходе судебного заседания обозревались материалы административного дела №, согласно которым ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № 23 России по Самарской области обратилась на судебный участок № судебного района <адрес> с заявлением № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимки по налогам и пени в общем размере 4290,84 руб., а именно налог на имущество в размере 4274,74 руб. и пени в размере 43,1 руб.

Судебный приказ вынесен вышеуказанным мировым судом судебного участка ДД.ММ.ГГГГ, который отменен на основании заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, то есть ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79)

На основании изложенного, учитывая то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по налогам у ФИО1 не превышала 3 тыс. рублей, а также на момент обращения налоговой инспекцией в суд за выдачей судебного приказа о взыскании задолженность по налогам не превышала 10 тыс. руб., суд считает, что налоговым органом не нарушены требования п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в Жигулевский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом при подаче настоящего административного иска в отношении ФИО1 соблюдены требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусматривающие предъявление налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из ответа <адрес> следует, что в собственности у ответчика ФИО1 находилось следующее недвижимое имущество:

- нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, ? общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ – л.д. 69-78;

- нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> в собственности у ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ – л.д. 62-67;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, ? общей долевой собственности – л.д. 53-61.

Проанализировав сведения Росреестра Самарской области суд приходит к выводу, что в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом обоснованно указаны объекты и периоды налогообложения, подлежащие исчислению за 2015-2020 годы в отношении имущества, находящегося на праве собственности у ФИО1

Таким образом, судом установлено, что административным истцом в соответствии с требованиями закона ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц и пени за 2015-2020 годы, в установленные законом сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не была исполнена, в том числе после направления требований об уплате налога.

Расчет заявленных к взысканию недоимок по налогам и начисленных на их сумму пеней судом признается правильным, административным ответчиком не оспаривался, доказательств в его опровержение суду не представлено.

В связи с изложенным, суд находит предъявленные требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета городского округа Жигулевск в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск, предъявленный Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области, к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН №), о взыскании:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налога в размере 4247,74 рублей за 2015-2020 налоговые периоды, общей пени в размере 43,10 рублей, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 9,56 рублей, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 18,43 рублей, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 15,11 рублей, а всего задолженность по налогам и пене в размере 4290,84 руб., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Жигулевск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд <адрес>.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Решение в окончательной форме изготовлено 18 января 2023 г.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин