Дело № 2а-6510/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафов,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании штрафов по ст. 123 НК РФ, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.08.2016 года по 09.02.2018 год. Ответчик в силу п. 1 ст. 226 НК РФ являлась налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в связи с чем, обязана была предоставлять в налоговый орган расчеты сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. 12.04.2017 года в ИФНС ФИО1 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2016 год. 04.07.2017 года в ИФНС ФИО1 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2017 года. 13.10.2017 года в ИФНС ФИО1 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2017 года. Согласно данным расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2016 год и карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц налогового агента, установлено не перечисление в установленный НК РФ. Таким образом, налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 2016 год согласно представленному расчету в бюджет не перечислен в сумме 4 178 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение от 02.03.2018 года № 564 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушение. Сумма штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, составляет 835 рублей 60 коп. (4178руб. х 20%). Решение вступило в законную силу 24.04.2018 года. Согласно данным расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2017 года и карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц налогового агента, установлено не перечисление в установленный НК РФ. Таким образом, налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за полугодие 2017 года согласно представленному расчету в бюджет не перечислен в сумме 7743 рубля. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение от 26.12.2017 года № 1663 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушение. Сумма штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, составляет: 1548 рублей 60 коп. (7743 руб. х 20%). Решение вступило в законную силу 20.02.2018 года. Согласно данным расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2017 года и карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц налогового агента, установлено не перечисление в установленный НК РФ. Таким образом, налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 9 месяцев 2017 года согласно представленному расчету в бюджет не перечислен в сумме 7743 рубля. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение от 16.05.2018 года № 1267 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушение. Сумма штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ составляет 1548 рублей 60 коп. (7743 руб. х 20%). Решение вступило в законную силу 03.07.2018 года. Требованиями ФИО1 было предложено в добровольном порядке оплатить штрафы. Срок исполнения требований истек, штрафы в добровольном порядке не уплачены. ИФНС обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с должника ФИО2 штрафов по НДФЛ в размере 3 932 рубля 20 коп.. 28 января 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 штрафа по НДФЛ в размере 3 932 рубля 20 коп., который отменен 15 ноября 2022 года, на основании заявления ФИО1. До настоящего времени, задолженность по штрафу ФИО2 не погашена. Просят взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 3 932 рубля 20 коп., в том числе: штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2016 год – 835 рублей, за полугодие 2017 года – 1 548 рублей 60 коп., за 9 месяцев 2017 года – 1 548 рублей 60 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась заказанной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

На основании п. 6 ст. 226 НК РФ Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Согласно ст. 123 НК РФ перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий: налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок; в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации; налоговым агентом исполнена обязанность по перечислению суммы налога до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Судом также установлено, что ФИО1 ИНН <***>, с 18.06.2016 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, которая снята с учета в налоговом органе 09.02.2018 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков и в силу п. 1 ст. 226 НК РФ являлась налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в связи с чем, обязана была предоставлять в налоговый орган расчеты сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

12.04.2017 года в ИФНС ФИО1 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2016 год.

Кроме того, 04.07.2017 года в ИФНС ФИО1 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2017 года.

Кроме того, 13.10.2017 года в ИФНС ФИО1 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2017 года.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что согласно данным расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2016 год и карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц налогового агента, установлено неперечисление в установленный НК РФ. Таким образом, налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 2016 год согласно представленному расчету в бюджет не перечислен в сумме 4 178 рублей.

02 марта 2018 года налоговой инспекцией вынесено решение № 564 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушение. Сумма штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, составляет 835 рублей 60 коп. (4178руб. х 20%). Решение вступило в законную силу 24.04.2018 года.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что согласно данным расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2017 года и карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц налогового агента, установлено неперечисление в установленный НК РФ. Таким образом, налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за полугодие 2017 года согласно представленному расчету в бюджет не перечислен в сумме 7743 рубля.

26 декабря 2017 года налоговой инспекцией вынесено решение № 1663 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушение. Сумма штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, составляет: 1548 рублей 60 коп. (7743 руб. х 20%). Решение вступило в законную силу 20.02.2018 года.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что согласно данным расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2017 года и карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц налогового агента, установлено не перечисление в установленный НК РФ. Таким образом, налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 9 месяцев 2017 года согласно представленному расчету в бюджет не перечислен в сумме 7743 рубля.

16 мая 2018 года налоговой инспекцией вынесено решение № 1267 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушение. Сумма штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ составляет 1548 рублей 60 коп. (7743 руб. х 20%). Решение вступило в законную силу 03.07.2018 года.

Налоговым органом административному ответчику направлены требования: № 2214 по состоянию на 03.05.2018 года об уплате штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 835 рублей, со сроком исполнения до 24 мая 2018 года; № 2213 по состоянию на 03.05.2018 года об уплате штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 1 548 рублей 60 коп., со сроком исполнения до 24 мая 2018 года; № 3861 по состоянию на 11.07.2018 года об уплате штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 1 548 рублей 60 коп., со сроком исполнения до 31 июля 2018 года.

Поскольку в добровольном порядке штрафы административным ответчиком погашены не были, 28 января 2019 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 67 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 штрафов по НДФЛ в размере 3 932 рубля 20 коп., в пределах шести месяцев, после того, как сумма задолженности превысила 3 000 рублей.

28 января 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 штрафов по НДФЛ в размере 3 932 рубля 20 коп..

15 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 67 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 12 мая 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что задолженность по штрафам до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по штрафам, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО2 имеется задолженность по штрафам по ст. 123 НК РФ по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 3 932 рубля 20 коп., в том числе: за 2016 год – 835 рублей, за полугодие 2017 года – 1 548 рублей 60 коп., за 9 месяцев 2017 года – 1 548 рублей 60 коп., которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю общую сумму задолженности в размере 3 932 рубля 20 коп., в том числе: штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2016 год в размере 835 рублей, за полугодие 2017 года в размере 1 548 рублей 60 коп., за девять месяцев 2017 года в размере 1 548 рублей 60 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 04.10.2023г.