Дело № 2а-226/2025

УИД 19RS0008-01-2025-000348-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Копьево 07 октября 2025 года

Орджоникидзевский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Сагалакова Я.А.,

при секретаре Горбацевич Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС по РХ, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик), в котором просит взыскать административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по штрафам по НДФЛ в сумме ..., в том числе: ... по сроку уплаты ../../..; ... по сроку уплаты ../../..; ... по сроку уплаты ../../...

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката и является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Адвокаты, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются налоговыми агентами. В этом случае они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу, в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). за I квартал, полугодие, 9 месяцев - не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с представленным ../../.. налогоплательщиком расчетом по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2023 года начисленная и удержанная сумма налога на доходы физических лиц не перечислена в бюджет в размере ... рублей. Не перечисление удержанного НДФЛ в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) служит основанием для привлечения налогового агента к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию (или) перечислению.

Сумма штрафа составит ... ... рублей х 20%), задолженность составляет ... по сроку уплаты ../../... Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности №.. от ../../... В соответствии с представленным ../../.. налогоплательщиком расчетом по форме 6-НДФЛ за ../../.. начисленная и удержанная сумма налога на доходы физических лиц не перечислена в бюджет в размере ... рублей.

Сумма штрафа составит ... (... х 20%). Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности №.. от ../../... В соответствии с представленным ../../.. налогоплательщиком расчетом по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2024 года начисленная и удержанная сумма налога на доходы физических лиц не перечислена в бюджет в размере ... рублей.

Сумма штрафа составит ... (... рублей х 20%). Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности №.. от ../../...

С ../../.. в соответствии с законодательством о налогах и сборах суммы налоговых обязательств, указанных в заявлении о взыскании задолженности не должны в обязательном порядке исходить из задолженности, поименованной в требовании.

В связи с несвоевременной уплатой налогов и пени административному ответчику выставлено требование от ../../.. №.. на сумму ...

Поскольку по состоянию на ../../.. указанное требование исполнено не было, налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №.. на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения, а именно на ....

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

С предыдущим заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган обращался в 2024 году (ЗВСП №.. от ../../.., направлено в суд ../../..) и мировым судьей ../../.. вынесен судебный приказ №... Судебный приказ отменен определением от ../../... Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением от ../../.. и решением от ../../.. по делу №.. заявленные требования налогового органа удовлетворены.

Так как, после подачи предыдущего заявления задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в сумме более 10 000 рублей, образовалась на ../../.., срок обращения в суд в отношении настоящей задолженности до ../../... Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа №.. от ../../.. за взысканием настоящей задолженности ../../.., в установленный срок.

В заявление на вынесение судебного приказа №.. включена следующая задолженность: по НДФЛ в сумме ... рублей; по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования в общей сумме ...; по страховым взносам на ОМС за 2024 год в сумме ...; штраф по НДФЛ в сумме ..., ..., ..., ...; пени в размере ....

Вышеуказанная задолженность, на дату составления искового заявления частично оплачена административным ответчиком, и составляет ... по штрафу по НДФЛ.

Налоговый орган ../../.. обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей ../../.. вынесен судебный приказ №.., который отменен определением от ../../...

В дополнении на административное исковое заявление представитель административного истца по доверенности ФИО4 указывает, что в связи с оплатой ФИО1 ../../.. суммы ЕНП в размере ... налоговый орган, поясняет, что с ../../.. веден институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС. С ../../.. на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам. Обязанность по уплате платежей налогоплательщик исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (пп. 2 п. 2 ст. 11.3, п. п. 1,7 ст. 58 НК РФ). Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными Кодекса.

Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Информация о зачислении денежных средств в сумме ... от ../../.. поступила в информационный ресурс и учтена в счет погашения налоговых обязанностей по налогу на доходы физических лиц за 2024 год по сроку уплаты ../../.. (сумма к уплате составила ... рублей) в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ.

В связи с тем, что указанная оплата зачлась в счет погашения вышеуказанной задолженности, отсутствуют основания для уточнения требований по рассматриваемому делу.

Административный истец УФНС по РХ, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своих представителей не направили. В административном исковом заявлении от представителя административного истца по доверенности ФИО2 имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца. Суд в соответствии с положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определил продолжить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, явка которых обязательной не признана.

Суд, изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Следовательно, УФНС по РХ обладает полномочиями по обращению в суд с такими требованиями.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Как установлено судом, в соответствии решениями УФНС России по РХ:

- №.. от ../../.. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере ... (л.д. 23-26);

- №.. от ../../.. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере ... (л.д. 19-22);

- №.. от ../../.. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере ... (л.д. 15-18).

Поскольку указанные суммы штрафа не были оплачены административным ответчиком в установленные сроки, в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ УФНС России по РХ обратилась с настоящим административным исковым заявлением.

На момент обращения в суд требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как указано в п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, ../../.. мировым судьей судебного участка в границах Орджоникидзевского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по РХ задолженность за 2023-2025 годы за счет имущества физического лица по налогам в сумме ... рублей пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленным законодательством о налогах и сборах сроки в сумме ..., который отменен определением от ../../...

Административное исковое заявление подано в суд посредством ГАС «Правосудие» ../../.., то есть с соблюдением предусмотренных абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ сроков.

Из представленной административным ответчик квитанции следует, что ФИО1 оплатил задолженность по штрафам в сумме 1 ....

Оплата указанной суммы произведена административным ответчиком в период рассмотрения дела, то есть после принятия административного искового заявления к производству суда.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Из указанного следует, что административный ответчик вправе не только признать иск, но и добровольно заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация указанного права ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05 февраля 2007 года № 2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

При таких обстоятельствах суд отклоняет доводы налогового органа о распределении поступившей суммы по правилам статьи 45 НК РФ и наличии на момент рассмотрения административного дела иной задолженности у ФИО1, поскольку в рамках настоящего дела не взыскивалась иная задолженность имеющийся у административного ответчика в виде отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика, взысканию подлежала определенная сумма штрафа, а потому оснований для учета добровольно уплаченной в ходе рассмотрения дела задолженности по штрафу в качестве предъявленных ко взысканию сумм, не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС по РХ, поскольку административным ответчиком ФИО1 добровольно оплачена сумма исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Орджоникидзевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 октября 2025 года.

Председательствующий Я.А. Сагалаков