РЕШЕНИЕ

ИФИО1

26 октября 2023 года <адрес>

Шейх-Мансуровский районный суд <адрес> ЧРв составе:

председательствующего судьи Цакаева Б. А-М.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-860/23 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Чеченской Республике к ФИО2 о взыскании налога и недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Чеченской Республике обратилось с административным иском к ФИО2 с административным иском в котором просит взыскать с ответчика:

– задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей и пени в размере 193 (сто девяносто три) рубля 07 копеек;

– задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 8 496 (восемь тысяч четыреста девяносто шесть) рублей и пени в размере 50 (пятьдесят) рубля 13 копеек.

Свои требования истец мотивирует тем, что на налоговом учете в УФНС России по Чеченской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса ФИО1 Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В установленные законом сроки налогоплательщику произведен расчет налога в сумме 40 874 руб. 00 коп.

Налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Административным ответчиком требование не исполнено.

Извещенный о месте и времени судебного заседания представитель административного истца в суд не явился. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дело в отсутствие представителя административного истца.

Извещенный о месте и времени судебного заседания административный ответчик ФИО2 в суд не явился, о причинах неявки не известил, рассмотреть дело в свое отсутствие или об отложении судебного разбирательства не просил.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. 150 КАС РФ суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в суд представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав доводы административного истца, изложенные в административном иске, письменные доказательства, представленные в деле, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, налоговом учете в УФНС России по Чеченской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса ФИО1 Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В установленные законом сроки налогоплательщику произведен расчет налога в сумме 40 874 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 243 руб. 20 коп.

В соответствии с гл. 34 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов являются:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации; индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознагражденияфизическим лицам определяется в соответствии со ст. 421 НК РФ.

Размер страховых взносов уплачиваемых плательщиками, а также порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентируется в соответствии с положениями ст. ст. 430,431,432

НК РФ.

В соответствии с гл. 23 ст. 207 ч. 1 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы ст. 210 ч. 1 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененныйдоход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 346.28 налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Уплата единого налога в соответствии с ч. 1 ст. 346 производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.12 Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 346.14 Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок исчисления и уплаты налога регламентирован ст. 346.21 НК РФ:

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.47 НК РФ Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога определяются в соответствии со ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу п.5 ст.84 НК РФ, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации 25.01.2007г. №-О-О, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от 14.07.2005г. №-П), которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (пп. 3 и 4 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Таким образом, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

Учитывая изложенное, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговый орган вправе провести налоговую проверку уже после того, как предприниматель утратит свой статус, и доначислить соответствующие налоги и пени, а также привлечь его к налоговой ответственности (Определение КС РФ от 25.01.2007г. №, Постановление ФАС <адрес> от 25.11.2009г. по делу №А52-1130/2009).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, атакже пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов указанными организациями и физическими лицами налоговые органы вправе предъявлять всуды обшей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ).

УФНС России по Чеченской Республике на основании сведений, представленных регистрирующими органами, Административному ответчику было направлено уведомление об уплате налога за налоговый период с 2017-2019гг.

Налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога передается руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Административным ответчиком требование не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <адрес> Республики ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-16-132/21 о взыскании задолженности с ФИО2 В связи с поступившим возражением ФИО2 данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Отмена судебного приказа административным ответчиком подтверждает тот факт, что ответчик владел информацией о том, что за ним числится задолженность по налогам и сборам, однако не предпринял никаких действий по их уплате.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст.114КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец – УФНС России по ЧР в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 1433 руб. 52 коп. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика ФИО2, не представившего сведений об освобождении его от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Чеченской Республике к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Чеченской Республике – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей и пени в размере 193 (сто девяносто три) рубля 07 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 8 496 (восемь тысяч четыреста девяносто шесть) рублей и пени в размере 50 (пятьдесят) рубля 13 копеек, а всего взыскать – 41117 (сорок одна тысяча сто семнадцать) руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1433 (одна тысяча четыреста тридцать три) руб. 52 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чеченской Республики через Шейх-Мансуровский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий судья Б. А-М. Цакаев

Резолютивная часть решения оглашена в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ.

Полный мотивированный текст решения суда изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.