Решение по делу № 2А-68/2023 от 21.06.2023 - о взыскании задолженности по налогу за 2022 год на профессиональный доход физических лиц в сумме 15 600 рублей 00 копеек.

УИД 72RS0017-01-2023-000082-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2023 года с. Сладково

Сладковский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Бутакова А.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного ( письменного ) производства административное дело № 2а-68/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу за 2022 год на профессиональный доход физических лиц в сумме 15 600 рублей 00 копеек,

УСТАНОВИЛ:

26.04.2023 года в Сладковский районный суд Тюменской области обратилась МИФНС России № 14 по Тюменской области, в лице представителя административного истца ФИО2, действующей на основании прав по должности к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу за 2022 год на профессиональный доход физических лиц в сумме 15 600 рублей 00 копеек, путем сдачи административного искового заявления и приложенных к нему документов в ОПС ФГУП « Почта России », которое поступило и зарегистрировано в Сладковском районном суде Тюменской области 2.05.2023 года, после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа по административному производству № 2а-1837/2022 от 26.10.2022 года, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Требования административного искового заявления мотивированы тем, что в соответствии с поручением руководителя ФНС России от 19.05.2020 года № П-22-8/000597 и в соответствии с распоряжением заместителя руководителя от 14.07.2020 года № 212 « Об утверждении плана мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в девяти субъектах РФ » на базе МИФНС России № 14 по Тюменской области создан « Долговой центр ». В соответствии с Положением о МИФНС России № 14 по Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.09.2020 года № 01-05/159@ и Регламентом взаимодействия МИФНС России №14 по Тюменской области с ИФНС России Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.10.2020 № 01-05/176@, все функции, обеспечивающие управление долгом, с 1.10.2020 года переданы в МИФНС России № 14 по Тюменской области. ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований. Налог на профессиональный доход ( далее - НПД, налог для самозанятых ) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента ( подпункт 6 п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ ). Впервые специальный режим устанавливается не Налоговым кодексом РФ, а специальным Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-ФЗ. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества ( ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ ). На основании ч. 1 ст. 1 Закона № 422-ФЗ налогоплательщику ФИО1 ( далее административный ответчик ) исчислен налог за 2022 года на профессиональный доход физических лиц в размере 15 600 рублей 00 копеек. Выявив задолженность по налогам, на основании ст. 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование № 3446 от 27.05.2022 года со сроком уплаты до 12.07.2022 года. В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования при расчете общей суммы налога, сбора, - страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока ( 10 000 рублей после внесения изменений от 23.12.2020 года ). Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 12.01.2023 года - ( 12.07.2022 года + 6 месяцев ). В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС № 12 по Тюменской области 4.10.2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Сладковского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа. В указанном заявлении инспекция просила вынести в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании недоимки на общую сумму задолженности 15 606 рублей, в том числе: 15 600 рублей 00 копеек - налог на профессиональный, 6 рублей 53 копейки - пеня. 12.10.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Сладковского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ по административному производству № 2а-1837/2022/1м о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. После вынесения судебного приказа, на счет поступили средства, остаток задолженности 15 600 рублей 00 копеек. Определением от 26.10.2022 года мирового судьи судебного участка № 1 Сладковского судебного района Тюменской области судебный приказ по административному производству № 2а-1837/2022/1м был отменен. Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом ( таможенным органом ) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Из содержания ч. 7 ст. 125, п. 7 ч. 1 ст. 126, ч. 2 ст. 287 КАС РФ следует, что административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан не только направить лицам, участвующим в деле, копию административного иска и документы, которые у таких лиц отсутствуют, но и представить такие доказательства, которые позволяют установить их получение адресатом. Таким образом, указанные сведения должны быть предоставлены суду одновременно с административным иском, в связи с чем административному истцу следует принимать меры по направлению ( вручению ) административному ответчику необходимых документов заблаговременно до обращения в суд с административным исковым заявлением данной категории. Поскольку указанное налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ранее направлялись ФИО1 налоговым органом, то у административного истца не возникает обязанности повторно направлять в адрес налогоплательщика копии перечисленных документов. Кроме того, из смысла ст. ст. 23, 52, 54, 80, 81 Налогового кодекса РФ карточка расчетов с бюджетом, расчет сумм пени являются внутренними документами налогового органа, позволяющими суду убедиться в размере заявленных требований. Налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. В соответствии с положением о МИФНС России № 14 по Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.09.2020 года № 01-05/159@ функции по взысканию задолженности осуществляет МИФНС России № 14 по Тюменской области. На основании вышеизложенного, ст. ст. 23, 48, 69, 70, 75, 228 Налогового кодекса РФ, руководствуясь ст. ст. 125, 126 КАС РФ, представитель истца ФИО2, просила суд требования административного искового заявления удовлетворить.

Судом требования ст. 292 КАС РФ выполнены, стороны надлежаще извещены о сроках рассмотрения административного дела в порядке упрощенного ( письменного ) производства, сроках представления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, представления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, которые к настоящему времени истекли, административным ответчиком ФИО1 возражений, относительно обстоятельств и требований, изложенных в административном исковом заявлении не представлено, как и их доказательств.

Принимая во внимание выше изложенные обстоятельства дела, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, учитывая, что препятствия к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного ( письменного ) производства, предусмотренные ч. 7 ст. 292 КАС РФ отсутствуют, то суд считает возможным, рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, в порядке упрощенного ( письменного ) производства.

Изучив письменные материалы административного дела, принимая во внимание отсутствие возражений административного ответчика ФИО1, относительно обстоятельств и требований, изложенных в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

Административное исковое заявление отвечает требованиям КАС РФ, подано уполномоченным на то должностным лицом, тем самым требования ст. ст. 124-126, 286, 287 КАС РФ - соблюдены.

Срок для обращения с административным исковым заявлением в суд, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ административным истцом не пропущен.

Письменными доказательствами по настоящему административному делу в полном объеме подтверждены обстоятельства, изложенные, в административном исковом заявлении, которые в полной мере отвечают требованиям КАС РФ, а поэтому оцениваются судом как достоверные и принимаются судом при принятии решения, и которые административным ответчиком ФИО1 не оспариваются.

Действительно у ФИО1 имеется задолженность по налогу за 2022 год на профессиональный доход физических лиц в сумме 15 600 рублей 00 копеек.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, подпункта 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ - ФИО3, как налогоплательщик, обязана уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 18 Налогового кодекса РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно подпункта 6 п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ к специальным налоговым режимам относятся: в том числе налог на профессиональный доход ( в порядке эксперимента ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 1 ФЗ РФ № 422-ФЗ от 27.11.2018 года « О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима « Налог на профессиональный доход » » в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса РФ начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима « Налог на профессиональный доход » ( далее - эксперимент ) в следующих субъектах РФ: в том числе с 1.01.2020 года в Тюменской области.

Согласно ч. 7 ст. 2 указанного закона профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Налоговые ставки установлены ст. 406 Налогового кодекса РФ.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области ФИО3 начислен налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты 3.12.2018 года: по ОКТМО 71636445 в размере 86 443 рублей 00 копеек, налог зачтен из оплат от 4.12.2018 года, 28.12.2018 года, 4.12.2019 года, 26.12.2019 года, 28.12.2019 года; по ОКТМО 71636450 в размере 119 892 рублей 00 копеек, задолженность по налогу частично взыскана Сладковским РОСП УФССП России по Тюменской области по судебному приказу ( гражданское № 2а-210/2019/1м ), в общей сумме 71 929 рублей 51 копейка ( остаток задолженности - 47 962 рублей 49 копеек ).

За 2022 год по сроку уплаты до 12.07.2022 года ФИО1 начислен налог на профессиональный доход физических лиц в соответствии с действующим налоговым законодательством в размере 16 600 рублей 00 копеек.

Расчет налога на профессиональный доход физических лиц приведен в требовании № 3446 об уплате налога, которое было направлено административному ответчику.

Расчет судом проверен, арифметически верен и отвечает требованиям налогового законодательства.

ФИО1 до настоящего времени задолженность по налогу на профессиональный доход физических лиц не погасил.

В соответствии с п. 1 ст. 23, ст. ст. 45, 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, или в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком ( плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов ) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем ( далее в настоящей статье - физическое лицо ), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган ( таможенный орган ), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов ), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица ( далее в настоящей статье - заявление о взыскании ) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом ( таможенным органом ) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом ( таможенным органом ) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом ( таможенным органом ) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом ( таможенным органом ) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган ( таможенный орган ) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом ( таможенным органом ) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган ( таможенный орган ) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока ( с 23.12.2020 года 10 000 рублей ).

4.10.2022 года МИФНС России № 12 по Тюменской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1.

12.10.2022 года требование налогового органа было удовлетворено, вынесен судебный приказ ( административное производство № 2а-1837/2022/1м ), который 26.10.2022 года был отменен мировым судьей. в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные выше сроки предъявления административных требований в суд административным истцом не пропущены.

Таким образом, оценив в совокупности представленные суду доказательства по административному делу, полностью подтверждающие обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении и поскольку до настоящего времени требование об уплате налога на профессиональный доход физических лиц, административным ответчиком ФИО1 не исполнено, то суд убежден, что административные исковые требования ИФНС России № 14 по Тюменской области, законны и обоснованы, а поэтому подлежат удовлетворению в полном объеме.

В порядке ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию и государственная пошлина по настоящему административному делу в размере 624 рублей 00 копеек, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования МИФНС России № 14 по Тюменской области – удовлетворить, в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> ( ИНН № )задолженность по налогу на профессиональный доход физических лиц за 2022 год в сумме 15 600 ( пятнадцати тысяч шестисот ) рублей 00 ( ноль ) копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета 624 ( шестьсот двадцать четыре) рубля 00 ( ноль ) копеек в счет государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда в течение 15 ( пятнадцати ) дней со дня получения ( вручения ) копии решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Сладковский районный суд Тюменской области.

Оригинал решения изготовлен на принтере « HP Laser Jet 1018 » 21 июня 2023 года.

Председательствующий Бутаков А.Г.