копия

Дело № 2а-7936/2023

УИД № 24RS0048-01-2023-001300-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2023 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Севрюкова С.И.,

при секретаре Крыловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в сумме 71 763 руб., пени в сумме 232,03 руб.; пени недоимки по земельному налогу в сумме 4,84 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2016-2018 годах владел объектом недвижимости, а также земельным участком; в установленные сроки должнику начислены вышеуказанные налоги, административным истцом в адрес ответчика направлялись уведомление, требование об уплате налогов, сборов, пеней, со сроком уплаты указанных в требовании сумм, которые до настоящего времени не исполнены, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены судом своевременно и надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили; в письменных возражениях ФИО1 просил отказать в удовлетворении административных исковых требований, ввиду пропуска административным истцом установленном законом срока обращения в суд, а также ввиду нахождения на исполнении в службе судебных приставов исполнительных производств, возбужденных на основании судебных приказов в отношении ФИО1

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив исследованные доказательства по правилам статей 62, 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г. Красноярска подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании частей 1, 2 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Исходя из ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из пунктов 2, 3, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, комната; гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исходя из ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ России.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 20.07.2020 Федерального закона, действовавшей с 01.10.2020 по 08.11.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48).

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированный по месту жительства по адресу: <адрес> <адрес>, является налогоплательщиком земельного налога, на его имя в 2017-2018 годах зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, в отношении которого начислен земельный налог, исходя из соответствующей налоговой ставки, в сумме 377 руб. (75 руб. + 302 руб.).

Кроме того, на имя ФИО1 в 2016-2018 годах зарегистрированы ? доли в праве собственности на объект недвижимости – строение по адресу: <адрес>Д, в отношении которого, согласно расчету административного истца, начислен налог на имущество физических лиц в сумме 71 763 руб. (22 520 руб. за 2016 год + 24 147 руб. за 2017 год + 25 096 руб. за 2018 год).

13.09.2018 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1, посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика на интернет-сайте ФНС России, вручено налоговое уведомление № 57980207 от 10.09.2018 об уплате в срок до 13.12.2018 начисленных за 2017 год налогов, в том числе: земельного – в размере 75 руб.

16.06.2019 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1, посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика на интернет-сайте ФНС России, вручено налоговое уведомление № 77307 от 14.06.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 начисленного за 2016 год налога на имущество физических лиц в размере 22 520 руб.

02.07.2019 2018 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1, посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика на интернет-сайте ФНС России, вручено требование № 32436 от 22.06.2019 об уплате в срок до 12.09.2019 начисленного за 2017 год земельного налога в размере 75 руб., пени в сумме 3,86 руб.

12.08.2019 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1, посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика на интернет-сайте ФНС России, вручено налоговое уведомление № 3926285 от 27.06.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 начисленных налогов:

на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 24 147 руб., за 2018 год в размере 25 096 руб.;

земельного – за 2018 год в размере 302 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в полном объеме и в установленный срок, на суммы недоимок начислены пени за период с 03.12.2019 по 17.12.2019:

на сумму 22 520 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год) – в сумме 72,81 руб.;

на сумму 24 147 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год) – в сумме 78,07 руб.;

на сумму 25 096 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год) – в сумме 81,15 руб.;

на сумму 302 руб. (недоимка по земельному налогу за 2018 год) – в сумме 0,98 руб.

18.12.2019 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1, посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика на интернет-сайте ФНС России, вручено требование № 50637 от 18.12.2019 об уплате в срок до 21.01.2020 начисленных за 2016-2018 годы налогов и пени.

03.04.2020 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась к мировому судье судебного участка № 83 в Советском районе г. Красноярска с заявлением № 568 о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимок и пени по налогам: на имущество физических лиц - за 2016-2018 годы, земельному - за 2017-2018 годы.

15.04.2020 мировым судьей судебного участка № 83 в Советском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ № 02а-0094/83/2020 о взыскании с ФИО1: в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска недоимок и пени по земельному налогу за 2017-2018 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы; в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 1186,74 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП № 1 по Советскому району г.Казани от 01.10.2020, на основании исполнительного документа – судебного приказа № 02а-0094/83/2020 от 15.04.2020, возбуждено исполнительное производство № 82774/20/16008-ИП в отношении должника ФИО1, о взыскании налогов и пени в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 в Советском районе г.Красноярска от 01.08.2022 отменен по заявлению должника ФИО1 судебный приказ №02а-0094/83/2020.

01.02.2023 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд с иском.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст.84 КАС РФ, разрешая административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика начисленных за 2018 год недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, - суд, принимая во внимание, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 вручено налоговое уведомление №3926285 от 27.06.2019 об уплате налогов, требование № 50637 от 18.12.2019 об уплате налогов и пени в рамках числящейся задолженности по налогам, которые до настоящего времени в установленном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, правильность осуществленных административным истцом расчетов и рассчитанных размеров взыскиваемых денежных сумм в виде налога на имущество физических лиц и пени, а также пени по земельному налогу и сомнений у суда не вызывают, срок обращения в суд соблюден, поскольку административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в срок, не превышающий шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от 01.08.2022 об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок и пени по налогам, что соответствует требованиям ст. 48 НК РФ, - находит административный иск в указанной части подлежащим удовлетворению в сумме 25 178,13 руб. (25 096 руб. + 81,15 руб. + 0,98 руб.).

Суд отклоняет доводы ФИО1: о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд в вышеуказанной части, как основанные на ошибочном толковании вышеприведенных требований закона; относительно повторного взыскания с ФИО1 недоимки и пени по налогам, поскольку исполнительное производство № 82774/20/16008-ИП подлежит прекращению, в связи с отменой судебного приказа № 02а-0094/83/2020.

Между тем, разрешая административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика в пользу административного истца недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, пени по земельному налогу за 2017 год, суд принимает во внимание следующее.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы направлено налоговым органом в адрес ФИО1 18.12.2019, при этом, срок для его направления истек 05.03.2018 (для недоимки за 2016 год) и 05.03.2019 (для недоимки за 2017 год), поскольку налог за указанные периоды должен быть уплачен ФИО1 не позднее 03 декабря каждого последующего календарного года относительно истекшего налогового периода.

Более того, в требование № 32436 от 22.06.2019 не включены, в отсутствие на то правовых оснований, начисленные налогоплательщику ФИО1 недоимка и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, которые включены лишь в требование № 50637 от 18.12.2019; таким образом, вышеуказанное требование № 32436 направлено налоговым органом по истечении установленного законом срока для его направления, а также, в нарушение ч. 2 ст.48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, пени по земельному налогу за 2017 год.

Ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлено.

С учетом изложенного, административным истцом пропущен установленный ч. 1 ст. 70 НК РФ трехмесячный срок для направления требования, а также установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд общей юрисдикции; при этом причины организационного и административного характера в ФНС России, вызвавшие пропуск срока для обращения в суд с настоящими требованиями, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов; истцом, в силу ст. 62 КАС РФ, не представлено никаких доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд с настоящим административным иском к ФИО1 в вышеуказанной части, а равно доказательств того, что истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией, являющейся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении искового заявления согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, а также пени недоимки по земельному налогу за 2017 год не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа г. Красноярск в размере 955,34 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г.Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 25 096 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 81 рубля 15 копеек, пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 98 копеек, а всего 25 178 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа г.Красноярск государственную пошлину в размере 955 рублей 34 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.И. Севрюков