№ 2а-176/2025

УИД 13RS0025-01-2024-003125-66

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

23 января 2025г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Фомкиной И.Н., с участием в судебном заседании секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г. и пени, а также пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018г., всего в сумме 28 504 руб.30 коп.

В обосновании заявленных требований указано, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с <дата>г. по <дата>г. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В связи с тем, что налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снят с учета ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020г. в размере 30 354 руб. 58 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 7 882 руб. 39 коп. В установленные законом сроки, страховые взносы ФИО1 не уплачены. Вследствие неуплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020г. в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Кроме того, что в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в налоговый период 2018г. за ним было зарегистрировано транспортное средство марки <..> государственный регистрационный номер <..>. В вязи с несвоевременной оплатой транспортного налога, налоговым органом начислены пени. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов и пени, были выставлены требования <..> от <дата>г., <..> от <дата>г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Поскольку задолженность по страховым взносам и пени погашена не была, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №<адрес> <дата>г. был выдан судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, однако, в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен <дата>г. До настоящего времени требования об оплате страховых взносов и пени не исполнено.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 30 354,58 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 7 882,39 руб., пени на обязательное пенсионное страхование в размере 116,11 руб., пени на обязательное медицинское страхование в размере 30,15 руб., пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 121,07 руб., а всего 38 504 руб. 30 коп.

Представитель административного истца Управления ФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении указано о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с <дата>г. по <дата>г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Самостоятельно сумму страховых взносов не оплатил, поэтому налоговый орган в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период 2020г.:

на обязательное пенсионное страхование в размере 30 354 руб. 58 коп. = 29 744 руб. (32 448 руб./12 мес. * 11 мес. = 29 744 руб. – сумма страховых взносов на ОПС с 01 января 2020г. по 30 ноября 2020г.) + 610 руб. 58 коп. ((32448 руб./12 мес.) / 31 дней *7 дней = 2 442 руб.32 коп.- сумма страховых взносов на ОПС с 01 декабря 2020г. по 07 декабря 2020г.);

на обязательное медицинское страхование – 7 882 руб. 39 коп. = 7 723 руб. 83 коп. (8 426 руб./12 мес. * 11мес.= 7 723 руб. 83 коп.- сумма страховых взносов на ОМС с 01 января 2020г. по 30 ноября 2020г.) +634 руб. 22 коп. (( 8 426 руб./12мес. )/30 дней*7 дней=158 руб. 55 коп. – сумма страховых взносов на ОМС с 01 декабря 2020г. по 07 декабря 2020г).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в определенных размерах (п.1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 5 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом, а порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. № 46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и предоставленным Управлением Госавтоинспекции по <адрес> сведениям за ФИО1 в налоговый период 2018г. было зарегистрировано транспортное средство марки: <..>, 150 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>

Соответственно транспортный налог за налоговый период 2018г. составил 4 200 руб.= (150,0 л.с. х 28,0 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12).

Транспортный налог за 2018г. ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок (не позднее 02 декабря 2019г.) уплачен не был.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с тем, что страховые взносы за 2020г. и транспортный налог за 2018г. в установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были, налоговым органом на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени за период с 23 декабря 2020г. по 18 января 2021г. в размере 116 руб. 11 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 30 руб. 15 коп., пени в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2018г. за период 03 декабря 2019г. по 24 июня 2020г. в размере 121,07 руб.

Административному ответчику направлялись требования <..> от 25 июня 2020г. и <..> от 19 января 2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов. Указанные требования направлены по почте, о чем предоставлен реестр отправки заказных писем.

Поскольку требования не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2020г. и пени по транспортному налогу. 25 марта 2021г. мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии 25 сентября 2024г. отменен на основании возражений должника.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 30 354,58 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 7 882,39 руб., пени на обязательное пенсионное страхование за период с 23 декабря 2020г. по 18 января 2021г. в размере 116 руб. 11 коп., пени на обязательное медицинское страхование за период с 23 декабря 2020г. по 18 января 2021г. в размере 30 руб. 15 коп., пени по транспортному налогу за 2018г. за период 03 декабря 2019г. по 24 июня 2020г. в размере 121,07 руб., а всего в размере 38 504 руб. 30 коп.

Указанный расчет судом проверен, признается арифметически верным, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами. Возражений, относительно предоставленного расчета недоимки по страховым взносам и начисленным пени на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени по транспортному налогу, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 25 марта 2021г. (№2а-298/2021) о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2020г. и пени, пени по транспортному налогу отменен определением мирового судьи от 25 сентября 2024г., в связи с поступившими от должника возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 03 декабря 2024г. Процедура взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018г. налоговым органом соблюдена, 13 мая 2020г. мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска был выдан судебный приказ о взыскании в том числе недоимки по транспортному налогу за 2018г. в размере 4 200 руб. (№2а-966/2020).

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по страховым взносам за 2020г. на обязательное пенсионное страхование в размере 30 354 руб. 58 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 882 руб. 39 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 116 руб. 11 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 30 руб. 15 коп., пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 121 руб. 07 коп., а всего - 38 504 (тридцать восемь тысяч пятьсот четыре) рубля 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 29 января 2025г.