№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года с. Александров-Гай

Саратовской области

Новоузенский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Сематкиной С.Н.,

при секретаре Егоровой Т.Е.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 36607 рублей.

В обоснование иска указано, что ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплатильщика. ФИО1 за период с 2014 года по 2017 год воспользовалась имущественным налоговым вычетом по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>. Стоимость объекта составила <данные изъяты> Сумма уплаченных процентов составила <данные изъяты> копеек. По окончанию КНП подтвержден имущественный налоговый вычет на приобретение имущества и на сумму уплаченных процентов 273351 рублей 86 копеек. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год с целью получения имущественного налогового вычета по объекту недвижимости расположенному по адресу: <адрес>. При предоставлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год ФИО1 не был учтен имущественный вычет, использованный по предоставленным ранее налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ за период 2014-2017 года. В нарушении п.11 ст. 220 НК РФ ФИО1 неправомерно заявила сумму к возврату в размере <данные изъяты> рублей.

Истец обращался к мировому судье по вопросу выдачи судебного приказа, однако по заявлению ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Представитель истца в судебное заседание не явился, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась была надлежащем образом извещена, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, с исковыми требованиями не согласна.

Изучив письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

С ДД.ММ.ГГГГ был введен в действие Кодекс об административном судопроизводстве РФ.

В соответствии со ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. (ст. 44, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)"

В соответствии со ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

- имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

- имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с п. 11 ст. 220 повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 за период с 2014 года по 2017 год воспользовалась имущественным налоговым вычетом по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>. Стоимость объекта составила <данные изъяты> Сумма уплаченных процентов составила <данные изъяты> копеек. По окончанию КНП подтвержден имущественный налоговый вычет на приобретение имущества и на сумму уплаченных процентов <данные изъяты> копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год с целью получения имущественного налогового вычета по объекту недвижимости расположенному по адресу: <адрес>.

При предоставлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год ФИО1 не был учтен имущественный вычет, использованный по предоставленным ранее налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ за период 2014-2017 года. В нарушении п.11 ст. 220 НК РФ ФИО1 неправомерно заявила сумму к возврату в размере <данные изъяты> рублей.

ФИО1 по первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год была подтверждена сумма стандартного вычета на ребенка-инвалида составила <данные изъяты> рублей в сумме налога, заявленного к возврату в размере 10920 рублей. Возврат налога осуществлен.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 года составила <данные изъяты> рублей, с учетом переплат за предыдущий период.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой направлено: налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления инспекция обратилась на судебный участок №1 Александрово-Гайского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Однако после вынесения судебного приказа ответчик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, поэтому определением мирового судьи судебного участка № 2 Новоузенского района Саратовской области исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Александрово-Гайского района Саратовской области вынесенный судебный приказ был отменен 17 ноября 2022 года.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в указанной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям ответчиком по требованию не оплачена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей.

Доказательств обратного, суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Александрово-Гайского муниципального района Саратовской области в размере 1298 рублей 21 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей <адрес> (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области задолженность по налогу по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей <адрес> (ИНН №) в доход Александрово-Гайского муниципального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> копейка.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Новоузенский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья С.Н. Сематкина