УИД 74RS0025-01-2022-002138-15
Дело № 2а-1924/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 декабря 2022 года с. Миасское
Красноармейский районный суд Челябинской области в составе председательствующего - судьи Бутаковой О.С.,
при секретаре Стариковой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 21129 рублей, пени в размере 788 рублей 47 копеек, штрафа в размере 4225 рублей 80 копеек, а также штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафа за непредставление налоговой декларации) в размере 6338 рублей 70 копеек, а всего 32481 рубль 97 копеек.
В обоснование административного иска указано, что ответчик не представил налоговую декларацию за 2020 год в срок до 30 апреля 2021 года в отношении доходов, полученных от продажи земельных участков. Сумма налога к уплате составляет 21129 рублей и подлежала оплате в срок до 15 июля 2021 года, исходя из расчета: (1162529,20-1000000)х13%. Решением №75 от 24 декабря 2021 года ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6338,70 рублей и в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 4225,80 рублей. В связи с неуплатой налога в установленный срок, начислены пени в сумме 788,47 рублей по состоянию на дату вынесения решения.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом, по представленным доказательствам.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Категории налогоплательщиков, которые самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, поименованы в п. 1 ст. 228 НК РФ. В частности, к ним относятся физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Как предусмотрено п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом,
В силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.
Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в установленный срок - 30 апреля 2021 года не представлена первичная налоговая декларация в отношении доходов, полученных от продажи земельный участков с КН 74:12:1206001:76???74:12:1206001:771, 74:12:1206001:768, 74:12:1206001:754, 74:12:1206001:756, 74:12:1206001:751, 74:12:1206001:755, 74:12:1206001:767, 74:12:1206001:765, 74:12:1206001:764, 74:12:1206001:766, 74:12:1206001:772, 74:12:1206001:760, 74:12:1206001:763, 74:12:1206001:762, 74:12:1206001:753, 74:12:1206001:752, 74:12:1206001:759, 74:12:1206001:770, 74:12:1206001:769, находившихся в собственности ответчика менее трех лет (л.д. 61-101).
Как установлено актом камеральной налоговой проверки №9328 от 29 октября 2021 года, доход от продажи в 2020 году указанного выше недвижимого имущества составил 1162529 рублей 20 копеек.
Согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Следовательно, сумма налога в результате продажи недвижимого имущества за 2020 года составила 21129 рублей, исходя из расчета: (1162529,20-1000000) *13% и в силу требований ст. 228 НК РФ подлежала уплате не позднее 15 июля 2021 года.
По результатам налоговой проверки установлена неуплата указанного выше налога, предлагалось начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.
Так, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Как предусмотрено п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В связи с чем, по материалам рассмотрения материалов камеральной проверки Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области принято решение №75 от 24 декабря 2021 года, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15 июля 2021 года в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в виде штрафа в размере 4225 рублей 80 копеек (21129*20%); п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление в установленный законодательством о налогам и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в виде штрафа в размере 6338 рублей 70 копеек (21129*30%). Кроме того, в решении налогоплательщику начислены НДФЛ за 2020 год в размере 21129 рублей, пени по НДФЛ – 788 рублей 47 копеек за период с 16 июля 2021 по 24 декабря 2021 года.
Указанное решение получено ФИО1 21 февраля 2022 года, в апелляционном порядке в УФНС по Челябинской области административным ответчиком обжаловано не было, вступило в силу 21 февраля 2022 года.
Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Требованием №7073 от 16 марта 2022 года налогоплательщику предложено в срок до 26 апреля 2022 года уплатить указанную выше задолженность.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Как предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу, пени и штрафам в общем размере 32481 рубль 97 копеек, административный истец обратился 30 мая 2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения по требованию №7073 от 16 марта 2022 года. По заявлению должника мировым судьей судебного участка №1 Красноармейского района Челябинской области 08 июня 2022 года судебный приказ был отменен. С настоящим иском административный истец обратился 26 сентября 2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В связи с чем, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.
С учетом изложенного выше, принимая во внимание, что срок на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 21129 рублей, пени в размере 788 рублей 47 копеек, штрафа в размере 4225 рублей 80 копеек, а также штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафа за непредставление налоговой декларации) в размере 6338 рублей 70 копеек, не пропущен, доказательств уплаты испрашиваемой задолженности не имеется, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Размер пени определен на основании представленного налоговым органом расчет, проверен судом, ответчиком не оспорен.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.
С учетом размера удовлетворенных требований в сумме 31481 рубль 97 копеек, размер подлежащей взысканию с административного ответчика госпошлины составляет 1174 рубля 46 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области с ФИО1, проживающего по адресу: <...>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 21129 рублей, штраф в общем размере 10564 рубля 50 копеек, пени в размере 788 рублей 47 копеек, а всего 32481 рубль 97 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по оплате госпошлины в размере 1174 рубля 46 копеек.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме
Председательствующий О.С. Бутакова
Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2022 года
Судья О.С. Бутакова