Решение по делу № 2А-235/2025 от 11.02.2025

Дело № 2а-235/2025 (2а-2495/2024)

УИД 56RS0033-01-2024-004046-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Орск 11 февраля 2025 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шидловского А.А.,

при секретаре Торопчиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ 21099, мощностью 69,75 л.с. (право собственности с 21.04.2011 по настоящее время); легковой автомобиль КИА Спектра, мощностью 101,43 л.с. (право собственности с 12.02.2014 по настоящее время). Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 1 591 руб. 00 коп., из расчета: 101,43*15*12/12. Сальдо по пени на момент формирования заявления от 10.04.2024 № составило 26 261 руб. 78 коп. по следующим налоговым обязательствам:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, КБК 18210202103080013160, в сумме 2 734 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, КБК 18210202140060010160, в сумме 12 403 руб. 73 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в фиксированном размере, КБК 18210214030081002160, в сумме 1 814 руб. 62 коп. за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, из которых: за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 – 118 руб. 20 коп., за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 – 767 руб. 70 коп., за 2019 год по сроку уплаты 23.10.2019 – 928 руб. 72 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере), КБК 18210214010061005160, в сумме 9 203 руб. 97 коп. из которых: за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 – 601 руб. 96 коп., за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 – 4 641 руб. 84 коп., за 2019 год по сроку уплаты 23.10.2019 – 3 960 руб. 17 коп.;

- транспортный налог с физических лиц, КБК 18210604012021000110, в сумме 105 руб. 46 коп. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2017-2018 года вынесены постановления в порядке ст. 47 НК РФ (Постановления № от 18.07.2019, № от 15.06.2018).

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2019 год вынесено решение о признании безнадежным к взысканию № от 13.04.2023. Мировым судьей судебного участка № 10 Советского района г. Орска 11.06.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа № от 15.05.2024.

Поскольку до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена МИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 27 782 руб. 78 коп., из которых:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 591 руб. 00 коп.;

- пени в сумме 26 261 руб. 78 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствии сторон.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Ч. 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Частью 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- легковой автомобиль КИА Спектра, 2006 года выпуска, мощностью 101,43 л.с., государственный регистрационный знак № (право собственности с 12.12.2014 по настоящее время);

- легковой автомобиль ВАЗ 21099, 1999 года выпуска, мощностью 69,75 л.с., государственный регистрационный знак № (право собственности с 21.04.2011 по настоящее время).

Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год – 1 521 руб. 00 коп., о чем ему направлено соответствующее налоговое уведомление № от 29.07.2023.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил в установленные законом срок указанный налог ему начислена пени в сумме 105 руб. 46 коп.

Как следует из представленных административным истцом документов, обязанность об оплате транспортного налога в добровольном порядке ФИО1 исполнены не были.

15.05.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Советского района г.Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, который 11.06.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Административное исковое заявление подано в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

Административным ответчиком в подтверждение уплаты суммы транспортного налога, заявленной административным истцом, представлен чек-ордер от 30.10.2023 ПАО СБЕРБАНК Оренбургское отделение ПАО Сбербанк на сумму 1 521 руб. 00 коп., где получателем платежа указано Казначейство России (ФНС России), КБК 18201061201010000510, УИН №, ИНН плательщика №. Данные реквизиты, в том числе и КБК, указаны в налоговом уведомлении для оплаты транспортного налога за 2022 года в сумме 1 521 руб. 00 коп. Срок уплаты налога указан не позднее 01.12.2023. Оплата произведена 30.10.2023.

Согласно п. 15 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта. При перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены указанные денежные средства.

В соответствии с данными Правилами распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному таможенному платежу, одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК) и одному коду таможенного органа.

Согласно ответу МИФНС России № 15 по Оренбургской области сумма, оплаченная ФИО1 30.10.2023, в размере 1 521 руб. 00 коп. перечислена в качестве ЕНП поступила в бюджетную систему РФ, отражена на счете ЕНС налогоплательщика и распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по КБК 18210214030080002160.

Анализируя вышеизложенное, суд приходит к выводу, что при оплате суммы налога в размере 1 521 руб. 00 коп., ФИО1 было указано КБК соответствующее уведомлению № от 29.07.2023 об уплате транспортного налога в срок не позднее 01.12.2023. Оплата данного налога произведена административным ответчиком 30.10.2023 (в срок, указанный в уведомлении).

Таким образом, ФИО1 была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год своевременно и в полном объеме.

В этой связи суд, приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени по транспортному налогу за 2022 год.

Рассматривая требования административного иска о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование суд приходит к следующему.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Ч. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1 ст. 75 НК РФ).

Следовательно, пеня не является мерой ответственности, а относится к одному из способов уплаты налога и представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

С учетом положения указанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня подлежит принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.11.2016 по 08.10.2019.

Административный истец просит взыскать пени, начисленные на:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, КБК 18210202103080013160, в сумме 2 734 руб. 00 коп.;

Административным ответчиком заявлено ходатайство о применении последствий пропуска срока исковой давности.

Административным истцом указано, что в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2017-2018 года Инспекцией была взыскана задолженность в прядке ст. 47 НК РФ: постановление № от 18.07.2019 и постановление № от 15.06.2018.

Постановление № о взыскании с ФИО1 суммы налогов (сборов, страховых взносов) в сумме 27 990 руб. 00 коп. и пени в сумме 80 руб. 76 коп., всего на сумму 28 070 руб. 76 коп. вынесено руководителем межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области 15.06.2018.

22.06.2018 ОСП Советского района г. Орска возбуждено исполнительное производство №-ИП.

15.12.2018 ОСП Советского района г. Орска вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю. По состоянию на 15.12.2018 задолженность по исполнительному производству в сумме 28 070 руб. 76 коп. не погашена, исполнительное производство окончено в связи с не установлением местонахождения должника, его имущества.

Постановление № 2948 о взыскании с ФИО1 суммы налогов (сборов, страховых взносов) в сумме 32 385 руб. 00 коп. и пени в сумме 58 руб. 56 коп., всего на сумму 32 443 руб. 56 коп. вынесено руководителем межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области 18.07.2019.

25.07.2019 ОСП Советского района г. Орска возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно базе данных ФССП указанное исполнительное производство присоединено к сводному исполнительному производству №-СД, которое до настоящего времени находится на исполнении.

Решением руководителя налогового органа № от 13.04.2023 признана безнадежной к взысканию и подлежащая списанию следующая задолженность ФИО1: страховые взносы на обязательное медицинское страхование по КБК 18210214030080002160 в сумме 4 590 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по КБК 18210214010060005160 в сумме 23 370 руб. 00 коп.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей

Таким образом, оснований для взыскания пени по неуплаченным страховым взносам на обязательное медицинское страхование, истекшие до 01.01.2023 за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 118 руб. 20 коп. (сумма задолженности 4 590 руб. 00 коп.) и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 601 руб. 96 коп. (на сумму 23 370 руб. 00 коп.) не имеется, так как задолженность, на которую начислена данная пени признана безнадежной к взысканию и списана с административного ответчика.

С 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 в том числе по пени в сумме 28 197 руб. 70 коп., подлежало уплате административным ответчиком до 16.11.2023.

В установленный срок оплата произведена не была.

15.05.2024 МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судьей судебного участка № 10 Советского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в том числе по пени в сумме 26 261 руб. 78 коп.

15.05.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Советского района г. Орска был вынесен судебный приказ, который отменен в связи с возражениям административного ответчика 11.06.2024.

С настоящим административным иском обратилось в суд 11.12.2024.

Срок обращения Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и с настоящим административным иском в оставшейся части задолженности по пени не нарушен.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области к ФИО1 в части взыскания пени в общей сумме 25 436 руб. 16 коп., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в фиксированном размере, КБК 18210214030081002160, в сумме 1 696 руб. 42 коп. за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, из которых: за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 – 767 руб. 70 коп., за 2019 год по сроку уплаты 23.10.2019 – 928 руб. 72 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере), КБК 18210214010061005160, в сумме 8 602 руб. 01 коп. за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, из которых: за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 – 4 641 руб. 84 коп., за 2019 год по сроку уплаты 23.10.2019 – 3 960 руб. 17 коп.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по пени в сумме 25 436 руб. 16 коп., из которых пени на:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в фиксированном размере, КБК 18210214030081002160, в сумме 1 696 руб. 42 коп. за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, из которых: за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 – 767 руб. 70 коп., за 2019 год по сроку уплаты 23.10.2019 – 928 руб. 72 коп.;

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья А.А. Шидловский

Решение в окончательной форме составлено 25.02.2025.

Судья А.А. Шидловский