№ 2а-3606/2023

64RS0046-01-2023-004152-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Ковалевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

МРИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 годы в общей в сумме 547 рублей и пени, начисленных на указанные налоги, в сумме 8,29 рублей. Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2015-2020 годах имела в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. В адрес ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2020 годы. Начисленные налоги административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачены не были. В адрес ответчика направлены требования об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 годы и начисленных на них пени. Налогоплательщиком требования не исполнены. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 годы в общей в сумме 547 рублей и пени, начисленные на указанные налоги, в сумме 8,29 рублей. Указанный приказ отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ. После отмены судебного приказа задолженность по недоимке и пени не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 24,00 рублей и пени в сумме 0,93 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 70 рублей, пени в сумме 2,70 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 75 рублей, пени в сумме 2,89 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 103 рублей, пени в сумме 1,08 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 131 рубля, пени в сумме 0,22 рублей оставлено без рассмотрения.

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайство об отложении не заявил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представил возражение на иск, в котором возражал против удовлетворения иска, указывая, что истцом пропущен срок для взыскания налогов, представил платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 555,29 рублей с назначением платежа налог за имущество за 2015-2020 годы по делу №а-3606/2023.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2015-2020 годах имела в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность, по уплате налога.

Однако в ряде случаев, в том числе при уплате налога на имущество физических лиц, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (пункт 1 статьи 408 НК РФ). В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В процессе реализации указанных норм обязанности, по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ.

В личный кабинет административного ответчика налоговым органом было передано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц 2020 год. Начисленный налог административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачен не был.

В связи с неуплатой налога по данному налоговому уведомлению в срок, установленный п.1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 144 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,47 рублей.

Направление налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается материалами дела.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 годы и пени, начисленные на указанные налоги.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О).

Согласно материалам дела, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), истек ДД.ММ.ГГГГ (по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования), судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась к мировому судье с пропуском срока, при этом мировой судья, выдав судебный приказ, восстановил указанный срок.

Указанный приказ отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ.

В пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

С учетом изложенного, довод ФИО1 о пропуске налоговым органом без уважительной причины срока, является необоснованным, поскольку налоговый орган явно выразил волю на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной недоимки и пени, и последовательно принимал предусмотренные законом меры.

Как усматривается из письменных пояснений административного истца и подтверждается возражениями на иск, поступившими от ответчика, административным ответчиком в 2023 году внесены денежные средства в сумме 555,29 рублей в назначении платежа значится единый налоговый платеж: налоговый платеж за имущество с 2015-2020 года по делу №а-3606/2023. Указанные денежные средства зачтены административным истцом в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, поскольку в силу п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ с ДД.ММ.ГГГГ денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа.

Так в силу п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 имеющейся налоговой задолженности за 2020 год не пропущен, доказательства уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены, суд считает, что исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 144 рублей и пени, начисленных на указанный налог, в сумме 0,47 рублей являются обоснованными, ввиду чего они подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 144 рублей и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в сумме 0,47 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной части изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.А. Афанасьева