Решение по делу № 2А-675/2022 от 26.08.2022 | Артемовский городской суд (Свердловская область)

66RS0016-01-2022-000606-50

Дело № 2а-675/2022

Мотивированное решение составлено 26.08.2022.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 12.08.2022

Артемовский городской суд Свердловской области в составе судьи Тюриковой Т.В., при секретаре Гужавиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы в размере 11 502,94 руб., пени на недоимку по обязательному медицинскому страхованию в размере 104,89 руб., по обязательному пенсионному страхованию за 2019-2020 годы в размере 37 651,59 руб., пени на недоимку по обязательному пенсионному страхованию в размере 527,24 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 899,14 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 22,41 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020.

В обоснование требований административный истец в иске указал, административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов, имеет задолженность по страховым взносам в следующих размерах:

На ОМС за расчетные периоды 2019 год 4 434,46 руб.

Расчет налога ОМС за 2019 год - 6 884,00 руб. фиксированная ставка.

Административным ответчиком задолженность в размере 2 449,54 руб. частично уплачена, остаток задолженности составляет 4 434,46 руб.

На ОМС за расчетные периоды 2020 год 7 068,48 руб.

Расчет налога ОМС за 2020год - 8 426,00 руб. фиксированная ставка.

Расчет ежемесячного взноса на ОМС 8 426,00 руб. / 12мес. = 702,166666666 руб.

За период с 01.01.2020 по 31.10.2020

702,166666666 руб. х 10 мес. = 7 021,6666666 руб.

За период 01.11.2020 по 02.11.2020

702,166666666 руб. / 30 дн. х 2дн. = 46,8111111106 руб.

За период с 01.01.2020 по 02.11.2020

7 021,6666666 руб. + 46,8111111106 руб. = 7 068,48 руб.

Согласно ст.75 НК РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, Административному ответчику начислены пени в размере 104,89 руб.

на ОПС за расчетные периоды 2019 год - 10 431,32,16 руб.

Расчет налога ОПС за 2019 год -29 354,00 руб. фиксированная ставка.

Административным ответчиком задолженность в размере 18 922,68 руб. частично уплачена, остаток задолженности составляет 10 431,32 руб.

на ОПС за расчетные периоды 2020 год 27 220,27 руб.

Расчет налога ОПС за 2020 год- 32 448,00 руб. фиксированная ставка.

Расчет ежемесячного взноса на ОПС 32 448,00 руб. / 12мес. = 2 704,00 руб.

За период с 01.01.2020 по 31.10.2020

2 704,00 руб. х 10 мес. = 27 040,00 руб.

За период 01.11.2020 по 02.11.2020

2 704,00 руб. / 30 дн. х 2 дн. = 180,266666666 руб.

За период с 01.01.2020 по 02.11.2020

27 040,00 руб. + 180,266666666 руб. = 27 220,27 руб.

Также административный ответчик не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 11 899,14 руб. 1

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 13 185,00 руб. Административным ответчиком задолженность частично уплачена, остаток задолженности составляет 11 899,14 руб.

Просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца указанные суммы (л.д. 3-6).

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Свердловской области извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился на основании ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие, просит взыскать с административного ответчика указанные задолженности, пени (л.д. 5).

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась без указания причин.

В силу ч. 2 ст. 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, ознакомившись с доводами искового заявления, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации. Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыска В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации) в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-0З «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. На основании п. 5 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации Ф органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного год до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год. Налог исчисляется на основании представленных таких сведений, сведения представляются в Инспекцию на электронном носителе.

В целях реализации Указа Президента Российской Федерации от 15.01.2016 №13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» и совершенствования порядка исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, укрепления платежной дисциплины при осуществлении расчетов с названными фондами внесены изменения.

Полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2017.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из совокупности представленных и исследованных в судебном заседании письменных материалов дела установлено, в налоговый период с 09.06.2011 по 02.11.2020 административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем; основной вид деятельности – ОКВЭД 93.29.9 (Деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки). 02.11.2020 прекратила деятельность на основании своего заявления, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, сведениями МИФНС №23 (л.д. 23,24).

Таким образом, в указанный период административный ответчик являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 434,46 руб. за расчетный период 2019 год, в размере 7 068,48 руб. за расчетный период 2020 год, а также пени на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 104,89 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 10 431,32 руб. за расчетный период 2019 год, в размере 27 220,27 руб. за расчетный период 2020 год, а также пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 527,24 руб. в установленные сроки, административному ответчику направлены налоговое требование № 3168 по состоянию на 27.09.2018, налоговое требование № 1558 по состоянию на 101.01.2020, налоговое требование № 35084 по состоянию на 24.11.2020, налоговое требование № 24166 по состоянию на 06.07.2021, налоговое требование № 35686 по состоянию на 14.12.2020 (л.д. 9,13,17,20).

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 37 651,59 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 11 502,94 руб.

Кроме того, в налоговый период 2019-2020 годы административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, административному ответчику принадлежит на праве собственности транспортное средство: ТОЙОТА ЛЕНД КРУЙЗЕР ПРАДО, регистрационный знак <***>, мощностью 173 л/с, дата возникновения права собственности 17.05.2017; ТОЙОТА ТУНДРА, регистрационный знак <***>, мощностью 280 л/с, дата возникновения права собственности 23.11.2019; ИЗУСУ ЭЛЬФ, регистрационный знак <***>, мощностью 92 л/с, дата возникновения права собственности 08.07.2015 (л.д. 25,26).

В соответствии со ст. 2 п.1 пп. 8 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», административному ответчику за период с 01.04.2020 по 30.06.2020 по транспортному налогу предоставлена льгота.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 23 по Свердловской области административному ответчику ежегодно начисляется транспортный налог, исходя из налоговой базы.

Налоговым уведомлением от 03.08.2020 административному ответчику предложено оплатить транспортные налоги за 2019 год в размере 13 185 руб., направлено в личный кабинет (л.д. 7,8).

В связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки административному ответчику направлено требование № 35686 по состоянию на 14.12.2020 об оплате задолженности по транспортному налогу в размере 13 609 руб., пени на недоимку в размере 23,13 руб., которое направлено административному ответчику в личный кабинет (л.д. 20,22).

Учитывая, что мощность двигателей принадлежащих административному ответчику автомобилей превышает 150 л.с., в силу п. 7 ч. 1 ст. 4 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» оснований для освобождения от уплаты транспортного налога не имеется.

Как следует из административного иска, административным ответчиком уплачена частично задолженность в размере 1 285,86 руб.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 11 899,14 руб. (13 609 руб. - 11 899,14 руб.).

Доказательств уплаты задолженности либо уплаты денежных средств в большем размере по вышеуказанной недоимке административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не предоставлено.

Таким образом, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налогов и пени за вышеуказанный период в предъявленном к взысканию размере, указанных в налоговых уведомлениях, при том, что недоимки по налогам исчислены и выставлены к оплате в налоговых уведомлениях и требованиях, направленных в адрес налогоплательщика, с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данных видов налогов.

По указанной задолженности инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд, но по представленным возражениям должника, судебный приказ №2а-1360/2021 от 31.03.2021 определением мирового судьи судебного участка №1 Артемовского судебного района Свердловской области от 21.03.2022 был отменен (л.д. 27), требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно представленным административным истцом расчетам, административному ответчику за неисполнение обязанностей по уплате налогов в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, начислены пени на недоимку по обязательному медицинскому страхованию в размере 104,89 руб., пени на недоимку по обязательному пенсионному страхованию в размере 527,24 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 22,41 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 (л.д. 10-11,14,18,21).

Вместе с тем, из представленных расчетов, заявленные суммы пени не подтверждены, в связи с чем, осуществляя арифметический расчет, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы в размере 18 руб. 92 коп., по обязательному пенсионному страхованию за 2019-2020 годы в размере 78 руб. 18 коп., по транспортному налогу за 2019 22 руб. 41 коп. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 2 035 рублей 18 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180, 286- 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы в размере 11 502 рубля 94 копеек, пени в размере 18 руб. 92 коп., по обязательному пенсионному страхованию за 2019-2020 годы в размере 37 651 рубля 59 копеек, пени в размере 78 руб. 18 коп., по транспортному налогу за 2019 в размере 11 899 рублей 14 копеек, пени 22 руб. 41 коп. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 035 рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца с момента его составления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Артемовский городской суд Свердловской области.

Мотивированное решение подлежит составлению в течение 10 рабочих дней, в срок по 26.08.2022.

Судья: Т.В. Тюрикова