Решение по делу № 2А-2615/2022 от 14.02.2023

Дело № 2а-419/2023; УИД 42RS0010-01-2022-003292-88

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего – судьи Дягилевой И.Н.,

при секретаре – Степановой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

14 февраля 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МРИ ФНС № 14 по КО-Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу №@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежавшего этим лицам на праве собственности.

На основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ФИО1 получил в 2020г. доход в размере 2 450 000 рублей от продажи имущества находившегося в собственности менее 3-х лет (квартиры, расположенной по адресу: <адрес>).

Согласно представленной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год составила 15601 руб. Налогоплательщиком налог не оплачен (срок уплаты 15.07.2021 г.).

Согласно п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату налога в бюджет в соответствии со ст. 75 Кодекса начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма пени составила 822,43 руб. (за период с 16.07.2021 по 16.02.2022).

Налогоплательщик не уплатил указанную сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год (срок уплаты 15.07.2021г.)

Решением № от 29.06.2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 17.02.2022 г. об уплате налога, соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до 29.03.2022 погасить задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 15601,00 руб., по пене в размере 822,43 руб.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020 год.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

ЛАДА 219060 ЛАДА ГРАНТА гос. помер №, период владения с 24.01.2020 по 23.09.2021, сумма налога – 598 руб. (2020 год).

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год - не позднее 01.12.2021

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление: № от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020г.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2020 год исчислена пеня в сумме 2,09 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Согласно и. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование: № от 16.12.2021 об уплате налога, в котором предложено в срок до 24.01.2022 погасить задолженность по налогу в сумме 598 руб. и по пене в размере 2,09 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию сумма налога и пени по транспортному налогу административным ответчиком не оплачена.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020 год.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества.

Квартира, кадастровый №, <адрес> кадастровая стоимость 268 114 руб., период владения с 26.02.2020 по 26.05.2020, сумма налога – 36 руб. (2020 год).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление: № от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020г.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 36,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога. Инспекцией административному ответчику по налогу за 2020 год исчислены пени в сумме 0,13 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021г.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование: № от 16.12.2021 об уплате налога, в котором предложено в срок до 24.01.2022 погасить задолженность по налогу за 2020 год в сумме недоимки 36,00 руб., по пене в размере 0,13 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц и пени административным ответчиком оплачены не в полном объеме.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 17.02.2022, т.е. с 29.03.2022.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось -29.09.2022 (29.03.2022 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

23.08.2022 Мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

27.09.2022 Мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пеням в общем размере 17059,65 руб., а именно:

- задолженность по налогу на доходы физических лип за 2020 год в сумме" 15601,00 руб., пене в сумме 822,43 руб., по требованию № от 17.02.2022 г.

- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год по требованию: № от 16.12.2021 в сумме 598,00 руб.;

- задолженность по пене по уплате транспортного налога с физических лип за 2020 год по требованию: № от 16.12.2021 в сумме 2,09 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год по требованию: № от 16.12.2021 в сумме 36,00 руб.;

- задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год по требованию: № от 16.12.2021 в сумме 0,13 руб..

Представитель административного истца МРИ ФНС № 14 по КО-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебные заседания не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, представил отзыв на административное исковое заявление, согласно которого, просит в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 388, пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности.

На основании ст. 400, подп. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на иное здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу подп. 3 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, о чем указано в п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области – Кузбассу.

Налогоплательщик не уплатил указанную сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год (срок уплаты 15.07.2021г.)

Решением № от 29.06.2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности. (л.д.26-28)

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ЛАДА 219060 ЛАДА ГРАНТА гос. помер №, период владения с 24.01.2020 по 23.09.2021, сумма налога – 598 руб. (2020 год).

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год - не позднее 01.12.2021

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление: № от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020г. (л.д.30)

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020 год.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г.

Согласно абз.2 п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора,

страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица

подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых

взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не

исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом, (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

20.08.2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

23 августа 2022 года по административному делу № мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который был отменен определением того же судьи от 27.09.2022 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Пунктом 57 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.07.2013 № 57 предусмотрено, что при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46—48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 года № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, законом установлена процедура взыскания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в судебном порядке, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа, что является гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности. Начало процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени связано с днем выявления недоимки, которым является день, следующий за установленным законом днем уплаты налога.

Исходя из установленной законом процедуры, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока со дня его получения.

В случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение установленного законом срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

В случае отмены судебного приказа налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных ст. ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами права. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Как было указано выше, ФИО1 должен был оплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 36 руб. и транспортный налог 598 руб. не позднее 1 декабря 2021 года. Соответственно, днем выявления указанной недоимки по налогу является 02 декабря 2021 года. Следовательно, требование об уплате названного налога должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 02 декабря 2021 года.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Однако в нарушении указанной нормы, доказательств того, что ФИО1 в порядке и сроки, установленные п. 1 ст. 70 Налогового

кодекса РФ, направлялось требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 15 601 руб. пени в сумме 822 руб. 43 коп. по требованию № от 17.02.2022 года; задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год по требованию № от 16.12.2021 года в сумме 598 руб.00 коп.; задолженность по пени по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год по требованию № от 16.12.2021 года в сумме 02 руб.09 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц взымаемый по ставкам, применяемый к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2020 год по требованию № от 16.12.2021 года 0,13 коп. в материалах дела не представлено.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Требования об уплате налогов и пени, а также факт отмены судебного приказа не влияют на пресекательный срок установленный п.2 ст.48 НК РФ (шесть месяцев), при таких обстоятельствах у суда не имеется оснований для взыскания с ответчика задолженности, в связи с чем, суд считает необходимым в удовлетворении требований отказать.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Киселевский городской суд в срок, в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 21.02.2023 года.

Председательствующий И.Н.Дягилева

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.