Копия
2а-3595/2025
63RS0045-01-2025-002004-68
Решение
Именем Российской Федерации
09.07.2025г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,
при секретаре Кореньковой В.В.,
рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело № 2а-3595/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО5 ФИО1 взыскании недоимки по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России№ 23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику.
В иске, с учетом уточнения, просил суд взыскать с ФИО5 ФИО2 (ИНН №) недоимку по обязательным платежам на общую сумму 26544,92 руб., в том числе: транспортный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5457,97 руб., пени в сумме 505,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 19673,05 руб., пени в сумме 820,84 за период с ДД.ММ.ГГГГ г.; пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 67,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г.; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 15,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г.
Представитель МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.
В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.
Судом установлено, что ФИО5 в период ДД.ММ.ГГГГ. являлся плательщиком транспортного налога в связи с наличием объектов налогообложения, а именно:
- ТС <данные изъяты>
- ТС <данные изъяты>
- ТС <данные изъяты>
- ТС <данные изъяты>
- ТС <данные изъяты>
- ТС <данные изъяты>;
- ТС <данные изъяты>
ФИО5 направлялось налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. (содержащее расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.)
В установленный законом срок транспортный налог ФИО5 не был оплачен.
В связи с наличием недоимки в личный кабинет ФИО5 направлены требования: № № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., №№ от ДД.ММ.ГГГГ. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г.
При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" были заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1), указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9), в связи с чем к спорным правоотношениям в части требований, выставленных после указанной даты, следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции указанного Федерального закона.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (части 4 и 5 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Таким образом, наряду с обстоятельствами, послужившими основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, выяснению подлежат также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска. Указанные обстоятельства являются юридически значимыми при разрешении данной категории споров и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.
При этом вопрос о соблюдении налоговым органом срока для обращения в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и обязательным платежам подлежит выяснению одновременно с установлением размера задолженности по налогам, так как в силу прямого указания налогового законодательства право налогового органа на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности зависит также и от суммы недоимки.
Сумма недоимки по требованиям № № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г. превысила 10 000 руб.
В установленный п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (до 25.08.2020г.) срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 45 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № № о взыскании спорной недоимки.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ г., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Административным истцом заявлена к взысканию следующая недоимка: транспортный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5457,97 руб., транспортный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 19673,05 руб.
Из представленной в материалы дела административным ответчиком справки ПАО Сбербанк об исполнении исполнительных документов установлено, что в МОСП по ИПН по г. Самаре ГУФССАП России по Самарской области на основании судебного приказа № № возбуждалось исполнительное производство № №, в рамках которого произведено взыскание денежной суммы в размере 646,62 руб.
Также, согласно представленным административным истцом сведениям АИС-Налог на период рассмотрения дела за ФИО5 остаток неуплаченного транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 0 руб..
При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции в части взыскания транспортного налога ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5457,97 руб., транспортного налога ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 19673,05 руб. не подлежат удовлетворению.
Согласно представленным административным истцом сведениям АИС-Налог на период рассмотрения дела за ФИО5 числиться остаток по пени в сумме 1413 руб. 90 коп.
Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.
При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Административным истцом заявлены к взысканию с ФИО5 пени по транспортному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 505,29 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г.;
по транспортному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 820,84 за период с ДД.ММ.ГГГГ г.;
пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 67,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г.;
пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 15,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ г.;
пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.
Расчет приведённых пеней суд признает арифметически верным, ответчиком расчет не оспорен.
При таких обстоятельствах указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.
Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО5 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000,00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО5 ФИО3 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО5 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку: пени по транспортному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 505,29 руб.; пени по транспортному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 820,84 руб.; пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 67,06 руб.; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 15,70 руб.; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5,01 руб., а всего взыскать 1413 (одну тысячу четыреста тринадцать) руб. 90 коп.
В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО5 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. <адрес>, зарегистрированного по адресу: г. <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда изготовлено 25.07.2025 г.
Председательствующий: Е.В.Щелкунова
Копия верна.
Судья:
Секретарь:
Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-3595/2025
63RS0045-01-2025-002004-68