68RS0016-01-2025-000204-248-55

Дело № 2а-204/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года р.п. Мучкапский Тамбовская область

Мучкапский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Нистратовой В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Моревой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к административному ответчику М.Г.С. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к М.Г.С. о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме <данные изъяты>.

В заявлении заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области ФИО1 ссылается на следующее.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Объектами налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства, а именно легковой автомобиль марки <данные изъяты>, мощность двигателя 78 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; легковой <данные изъяты>, мощность двигателя 76,70 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; легковой <данные изъяты> мощность двигателя 89 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, мощность двигателя 98 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, мощность двигателя 80 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом М.Г.С. начислен транспортный налог: за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ М.Г.С. не уплачен. Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ с налогоплательщика взыскана указанная задолженность по транспортному налогу. За ДД.ММ.ГГГГ год – задолженность в сумме <данные изъяты>,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, налог налогоплательщиком не уплачен; судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ № с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год; за ДД.ММ.ГГГГ год - задолженность в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; налог не уплачен; судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № с М.Г.С. взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, отраженный в налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год - сумма налога составила <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и в адрес М.Г.С. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, однако до настоящего времени налог за указанный период административным ответчиком М.Г.С. не уплачен.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, М.Г.С. является собственником следующих объектов недвижимости: вид собственности: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №; вид собственности: иные строения, помещения и сооружения (контора), адрес: <адрес> кадастровый №; вид собственности: гаражи, адрес: <адрес>, кадастровый №; вид собственности: иные строения, помещения и сооружения (столовая), адрес: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом М.Г.С. начислен налог на имущество физических лиц: <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №; в установленный срок налог не уплачен; судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год -задолженность в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, однако налог М.Г.С. не уплачен; судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ № с налогоплательщика взыскана указанная задолженность по налогу на имущество физических лиц; за 2022 год - задолженность в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, однако налог не оплачен; судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ № с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год, отраженный в налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год - сумма налога составила <данные изъяты> рублей, до настоящего времени налог за 2023 год не уплачен.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, М.Г.С. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый №.

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог: за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, между тем налог административным ответчиком не уплачен; судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2020 год; за 2021 год – задолженность в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, но налог не уплачен; судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ № с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год; за 2022 год - задолженность в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика также налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, однако налог не уплачен; судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ № с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год; за 2023 год - задолженность в сумме <данные изъяты> рублей руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика также налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, однако налог не уплачен.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный срок налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС, таким образом на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО №. Налогоплательщику М.Г.С. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от М.Г.С. возражениями относительно его исполнения. Между тем, задолженность по налогам и пени до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес>, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не направил в него своего представителя, не уведомив суд о причинах неявки.

Административный ответчик – М.Г.С., надлежащим образом уведомленный о дате, времени и месте судебного заседания, в него не явился, не известив суд о причинах неявки, не представив возражения на административное исковое заявление и расчет задолженности.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административные исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральнымзакономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пп.1 п.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии состатьей 45Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (пункт 1указанной статьи).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотренопунктом 4названной статьи с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункт 3).

На основании пункта 2 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность- общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленномстатьей 227.1настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного впункте 4настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных вподпункте 3настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотреноабзацем вторымнастоящего подпункта (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (часть 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункты 1,2).

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52Кодекса).

На основании положений статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии спунктами 3и4 статьи 46настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленныхподпунктом 1,абзацами вторымитретьим подпункта 2 пункта 3настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет наедином порталегосударственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основаниипункта 1 статьи 70Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.

При этом нарушение сроков, установленныхстатьей 70Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Согласностатье 48Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Взыскание задолженности за счет имуществафизического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля в соответствии состатьей 46настоящего Кодекса в порядке, предусмотренномФедеральным закономот ДД.ММ.ГГГГ N229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Вопросы уплаты земельного налога регламентированы главой 31 Налогового кодексаРоссийской Федерации, нормы которой предусматривают, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388).

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Согласно пунктами 1,4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В силупункта 1 статьи 397Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с решением Мучкапского поселкового Совета народных депутатов <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ "Об установлении на территории Мучкапского поссовета <адрес> земельного налога" (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №) налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка установлены в следующих размерах - по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ М.Г.С. является собственником (правообладателем) земельного участка с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м, виды разрешенного использования: производственная деятельность, местоположение: РФ, <адрес>.

Как следует из материалов административного дела, налоговым органом налогоплательщику М.Г.С. начислен земельный налог за 2023 год в сумме №, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Расчет земельного налога: <данные изъяты> руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) * 1,50% = <данные изъяты> руб. Между тем, до настоящего времени земельный налог административным ответчиком не уплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотреностатьей 356.1настоящего Кодекса.

В силу статьи 357 НК РФ плательщиками налогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358настоящего Кодекса.

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, определенныеФедеральным законом"О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018года, Кубка конфедераций FIFA 2017года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, а также в период по ДД.ММ.ГГГГ включительно Российский футбольный союз, локальная организационная структура, коммерческие партнеры UEFA, поставщики товаров (работ, услуг) UEFA и вещатели UEFA, определенные указанным Федеральным законом, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в целях осуществления мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020года, предусмотренных указанным Федеральным законом.

На основании статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленномпорядкев соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

На основании статьи <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» N 69-З от 28.11.2002г. (с последующими изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - налоговая ставка– 20 рублей; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) – 25 рублей.

Как следует из материалов дела, административному ответчику М.Г.С. на праве собственности принадлежат транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты> мощность двигателя 78 л.с; легковой автомобиль марки <данные изъяты> мощность двигателя 76,70 л.с.; автомобиль грузовой марки <данные изъяты> мощность двигателя 89 л.с.; легковой автомобиль марки <данные изъяты> мощность двигателя 98 л.с.; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, мощность - 80 л.с.

На основании указанного налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год в общем размере <данные изъяты> рублей, и в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени транспортный налог за 2023 год М.Г.С. не уплачен.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 этого же кодекса,пунктом 1которой закреплено, что объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии состатьей 85настоящего Кодекса, если иное не предусмотренопунктом 2.1настоящей статьи.

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 январягода, являющегосяналоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основанииналогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании решения Мучкапского поселкового Совета народных депутатов Мучкапского района Тамбовской области «Об установлении на территории Мучкапского поссовета Мучкапского района Тамбовской области налога на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №) налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости имущества установлены в следующих размерах в соответствии с пунктами 4, 8: 0,30 % в отношении: гаража и машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в объектах налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в объектах налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,50 % - в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, М.Г.С. является собственником (правообладателем) следующих объектов недвижимости: вид собственности: иные строения, помещения и сооружения (мехмастерская), адрес: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 663,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; вид собственности: иные строения, помещения и сооружения (контора), адрес: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 144,4 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; вид собственности: гараж, адрес: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 579,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; вид собственности: иные строения, помещения и сооружения (столовая), адрес: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 80,4 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов административного дела, налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 24811 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и в адрес налогоплательщика М.Г.С. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2023 год административным ответчиком М.Г.С. не уплачен.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подачазаявленияо предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса (п.6 ст.75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у М.Г.С. образовалось отрицательное сальдо совокупной обязанности по уплате налогов ЕНС в сумме <данные изъяты> рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС, в том числе уплачено ЕНП по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени составила <данные изъяты>., сальдо для пени -<данные изъяты> руб., начислено по налогу за 2023 -<данные изъяты> руб.; начислено по расчету по земельному налогу – <данные изъяты> руб. за 2023 год; начислено по расчету по налогу на имущество физических лиц за 2023 год -<данные изъяты> руб., сальдо для пени -<данные изъяты> руб.

Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме <данные изъяты> рублей за вышеуказанный период.

Суд отмечает, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, налоговой инспекцией применены меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с М.Г.С. задолженности по налогам и пени за 2023 год.

Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с М.Г.С. задолженности по налоговым платежам за 2023 год в общем размере <данные изъяты> рублей, а также уплаченной государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей.

Между тем, определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.195).

Суд отмечает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Размер взыскиваемой задолженности по пени судом проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен. Административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база. Сведений о правах административного ответчика на налоговые льготы в деле не имеется.

Положения статьи 48 НК РФ об обращении в суд с исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа административным истцом соблюдены.

Удовлетворяя исковые требования налоговой инспекции, суд исходит из установленной законом обязанности М.Г.С. как собственника имущества уплачивать своевременно налоги и нести ответственность в виде пени в случае несвоевременной их оплаты.

На основании п.п.19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.1., пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Соответственно, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования – Мучкапский муниципальный округ <адрес>.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к М.Г.С. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с М.Г.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, Р. Армения, адрес регистрации: <адрес>, р.<адрес>, задолженность по налоговым платежам за 2023 год в общей сумме <данные изъяты> копеек, из них: по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей; по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копейки.

Указанную сумму перечислить по реквизитам: Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001; Счет получателя: № 03100643000000018500; ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области г. Тула; КБК: 18201061201010000510; БИК: 017003983; УИН должника: 18206800230010945496.

Взыскать с М.Г.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального образования – Мучкапский муниципальный округ <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубль.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мучкапский районный суд <адрес>.

Судья В.В. Нистратова