Административное дело № 2а-443/2025

УИД: 50RS0017-01-2025-000032-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Кашира Московской области

Каширский городской суд Московской области

в составе: председательствующего судьи Зотовой С.М.,

при секретаре судебного заседания Кузнецовой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-443/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Московской области обратился с указанным административным иском к административному ответчику ФИО1 и просит суд: восстановить пропущенный срок на обращение с исковым заявлением; взыскать c ФИО1 недоимку на общую сумму 11 009 руб. 97 коп., в том числе налог - 7 520 руб. 89 коп., пени - 3 489 руб. 08 коп., а именно: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 руб. 36 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 162 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 162 руб. 00 коп., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 900 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 900 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 900 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 900 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 900 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 900 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 900 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 375 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 46735000) в размере 438 руб. 00 коп., пени в размере 3 489 руб. 08 коп.

Административный истец мотивирует исковые требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете и обязан к уплате налогов. Согласно данным полученным из ГУ МВД России по Московской области налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 74,4 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом, по адресу<адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В отношении ФИО1 сформированы и направлены следующие уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №№ срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от. ДД.ММ.ГГГГ №№ срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №№ срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №№ срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №№ срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №№ срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №№ срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №№ срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №№ срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направленные в адрес налогоплательщика, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика). В установленный НК РФ срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, начислены пени. Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика). В установленный срок обязанность по уплате налога, пени налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 68 Каширского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №№ от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен на основании поданных должником возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, Инспекция обратилась в Каширский городской суд с настоящим административным исковым заявлением. Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени в отношении ФИО1 составляет 11 009 руб. 97 коп. Согласно данным единой информационной системы ФНС, обеспечивающий автоматизацию деятельности ФНС по всем выполняемым функциям АИС «Налог-3», сведения по налоговым (неналоговым) обязательствам плательщика ФИО1, в том числе по транспортному и имущественному налогам были переданы в Межрайонную ИФНС России №9 по Московской области по месту регистрации (жительства) в электронном виде только ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, пропуск срока для обращения на взыскание задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год и по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ год (в течение шести месяцев со дня истечения трех лет исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) был допущен ИФНС России №26 по г. Москве. Поскольку налогоплательщик ранее состоял на налоговом учете в другом налоговом органе, Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области не было известно об истечении срока для обращения в суд, из чего следует, что пропуск срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа произошел не по вине административного истца, что является уважительной причиной пропуска срока и основанием для его восстановления. В отношении задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год налоговый орган сообщает. В отношении ФИО1 срок уплаты по требованию №№ истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, пресекательный срок для обращения к мировому судье был ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа передано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция просит суд учесть, что заявление о вынесении судебного приказа было сформировано ДД.ММ.ГГГГ посредством централизованного запуска автоматического процесса по формированию заявлений. Массовый запуск указанного процесса осуществляется АО «ГНИВЦ», а не административным истцом. Учитывая массовость сформированных заявлений (более 5 тысяч документов), налоговому органу требовалось время по утверждению, печати заявлений, а также на почтовую отправку в адрес должника. Однако налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, было выставлено требование об уплате налога, после чего последовало обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание с налогоплательщика задолженности.

Представитель административного истца МИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался заказной почтовой корреспонденцией с уведомлением.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Проверив материалы административного дела, приобщенного административного дела №№ суд находит заявленные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на основании статьи 75 НК РФ начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 ГК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику как налогоплательщику были начислены транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год и налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год. В подтверждение направления в адрес ответчика налоговых уведомлений и требований за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ год истцом представлены почтовые реестры и скриншоты личного кабинет (л.д. 30-36, 42,43). Почтовые реестры, подтверждающие направление налогового уведомления и требований за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год уничтожены, что подтверждается актами (л.д. 44-51).

В материалах административного дела содержатся документы подтверждающие, что в спорный период в собственности административного ответчика имелись транспортное средство, квартира и жилой дом, в отношении которых налоговым органом был произведен расчет налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов административного дела №, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 68 Каширского судебного района Московской области выдан судебный приказ в отношении должника ФИО1 Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административный истец обратился в суд с исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции от 19.12.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Частью 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Административным истцом в исковом заявлении заявлено о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности и пени образовавшейся в связи с неоплатой начисленных налогов в установленные законом сроки.

Суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока для взыскании задолженности по налогу на имуществу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, а также по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год включительно. Приведенные административным истцом доводы в обоснование заявления о восстановления пропущенного срока не являются уважительными. Кроме того суд отмечает, что недоимка по налогам за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ год не подлежит взысканию, и подлежала к списанию как безнадежная к взысканию.

При этом срок для взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 375 руб.00 коп. и за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО 45926000) в размере 438 руб. 00 коп., административным истцом не пропущен, в связи с чем, у суда имеются основания для взыскания указанной недоимки, поскольку административным ответчиком не представлено документов свидетельствующих об его уплате в установленный законом срок.

Поскольку при переходе на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ включена недоимка по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которых утрачена возможность взыскания, соответственно утрачена возможность начисления пени на указанную недоимку, судом приводится свой расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составляет 56,36 руб.:

Сумма задолженности по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 813,00 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

6,50

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

115

16

300

49,86

Пени: 56,36

Указанные пени также подлежат взысканию с административного ответчика.

В силу положений ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Московской области на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины вследствие чего госпошлина подлежит взысканию с ФИО1

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Московской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 375 руб. 00 коп. и за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО 46735000) в размере 438 руб. 00 коп., пени по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 руб. 36 коп., а всего 869 (восемьсот шестьдесят девять) рублей 36 копеек.

В удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год и пени, отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - ДД.ММ.ГГГГ

Судья: С.М. Зотова