Дело №2а-283/2023 (2а-4318/2022)
УИД 24RS0002-01-2022-005424-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 января 2023 года г. Ачинск Красноярского края
Ачинский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Рахматулиной И.А.,
при секретаре Рублевой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в сумме 34 563 рубля, пени в сумме 1260 рублей 40 копеек, штраф в сумме 3456 рублей 30 копеек.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предоставлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2020 год, в которой отражен доход, полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>Б, <адрес>, находившаяся в собственности менее минимального предельного срока владения (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), с сумой налога к уплате в бюджет 0 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представила уточненную налоговую декларацию № по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2020 год, в которой отражен доход, полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>Б, <адрес>, находившаяся в собственности менее минимального предельного срока владения (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), с сумой налога к уплате в бюджет 0 руб. 00 коп. Налоговым органом установлено, что в представленной уточненной налоговой декларации ФИО1 неверно отражена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в связи с получением дохода от продажи квартиры. Сумма дохода от продажи вышеуказанной квартиры составила 265 869 рублей 59 копеек (2 105 527 руб.99 коп. – кадастровая стоимость квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, умноженная на понижающий коэффициент минус сумма сделки купли-продажи в размере 1 208 000 рублей, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составляет 34 563 рубля). Кроме того, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного начисления налога или другого иного неправильного исчисления налога или неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа с уменьшением для ФИО1 составляет 3456,30 рублей. Ответчику был предоставлен срок для добровольной уплаты налога за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налог не был уплачен в установленный срок, в связи с этим ответчику начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1260,40 рублей. Ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В сроки, установленные для добровольного исполнения требования (до ДД.ММ.ГГГГ), задолженность ФИО1 не погашена. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес> красноярского края был вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. До настоящего времени ответчиком задолженность по налогу, штрафу, пеням не оплачена (л.д.5-6).
Согласно сообщению УФНС России по <адрес>, произошла реорганизация отдельных территориальных налоговых органов Межрайонная ИФНС России № по <адрес> присоединена к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, после реорганизации наименование налогового органа - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (л.д.41).
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № по <адрес>, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.6, 37,42).
Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времен и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.37-39), отзыв не представила.
В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признавалась судом обязательной.
Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонная ИФНС России № по <адрес> подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.
Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 г., минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ в редакции до 1 января 2016 г.).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (ч.3 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1).
Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 этой же статьи Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете по месту регистрации с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган предоставлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2020 год, в которой отражен доход, полученный от продажи квартиры, с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, указана сумма дохода от продажи квартиры -1208000 рублей, сумма налогового вычета – 1208000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет -0 рублей (л.д.9оборот-12).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представила уточненную налоговую декларацию с номером корректировки -1, согласно которой указана сумма дохода в размере 650 000 руб., сумма имущественного налогового вычета указана в размере 1473869,59 рублей, сумма налогового вычета -1473869,59 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 0 рублей (л.д.43-45).
Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятым по результатам камеральной налоговой проверки, ФИО1 начислена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 34563 рубля, пени за несвоевременную уплату налога в размере 1260,4 рублей, кроме того, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной: пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату или неполную уплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 6912,60 рублей. С учетом положений п.1 ст.112 НК РФ налоговая санкция снижена в 2 раза, и в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составила 3456,30 рублей (л.д.14-16).
В ходе камеральной проверки налоговым органом установлено, что квартира, от продажи которой ФИО1 получен доход и представлена налоговая декларация находилась в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ). Согласно сведениям, предоставленным ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес> кадастровая стоимость квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2105527,99 рублей, кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент, 0,7 составляет 1473869,59 рублей. Согласно п.3.1 договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ сумма сделки составила 1208000 рублей. Итого, сумма налога, исчисленная от продажи квартиры составляет: ((2105527,99*70%)-1208000)=265869,59*13%=34563 рубля. В соответствии с договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ доход от продажи квартиры составил 1208000 рублей, что меньше кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, которая равна 1473869,59 рублей. Таким образом, в соответствии с абз.1 п.6 ст.217.1 НК РФ в целях налогообложения НДФЛ доходом от реализации имущества признается кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7.
Налоговым органом ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 34 563 рубля, штрафа в размере 3456,30 рублей, пени 1260,40 рублей (л.д.9,18).
Однако, в срок, установленный для добровольного исполнения требований, задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № в <адрес> и <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по налогу, пени, штрафу. На основании данного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-162/6/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений должника (л.д.26-31).
Согласно сообщению ОСП по <адрес>, Ачинскому и <адрес>м по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №а-162/6/2022 в отношении ФИО1 о взыскании налогов и сборов на принудительное исполнение исполнительных документов не поступало, исполнительное производство не возбуждалось (л.д.33).
Настоящее административное исковое заявление было подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Исследовав установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, пени, штрафу, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении заложенности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.
Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 1378,40 рублей (39279,70-20000*3%+800), которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 34 563 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1260 рублей 40 копеек, штраф в сумме 3 456 рублей 30 копеек, а всего взыскать 39 279 (тридцать девять тысяч двести семьдесят девять) рублей 70 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования г.Ачинск государственную пошлину в размере 1378 рублей 40 копеек.
Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Ачинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья И.А. Рахматулина
Мотивированное решение изготовлено 6 февраля 2023 года
Копия верна
Судья Ачинского городского суда И.А. Рахматулина