УИД № 66RS0035-01-2023-002010-85

производство № 2а-1-1631/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноуфимск

27 декабря 2023 года

Красноуфимский районный суд в составе:

председательствующего судьи Четиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Ярушиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 30 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 338 рублей, земельному налогу за 2019 год в размере 751 рубль, земельному налогу за 2020 год в размере 878 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 665 рублей, пени в размере 54 рубля 92 копейки, всего в размере 19 686 рублей 92 копейки.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником земельного участка, в 2020 году ему принадлежали земельные участки, транспортные средства, недвижимое имущество, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате соответствующих налогов, однако в установленный срок обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была, на основании чего ему направлялось требование об их уплате. Также поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате налогов исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Ранее ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 2 по Свердловской области), которая обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Красноуфимского судебного района от 7 сентября 2023 года отменен судебный приказ от 21 февраля 2022 года по делу № 2а-385/2022.

Представители административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщали. Представитель административного истца просил рассмотреть дело без участия представителя Инспекции.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1).

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Земельный налог на территории муниципального образования Красноуфимский округ установлен и введен в действие решением Думы муниципального образования Красноуфимский округ от 31 октября 2019 года № 246 «Об установлении земельного налога на территории МО Красноуфимский округ на 2020 год», на территории городского округа Верхняя Пышма - решением Думы муниципального образования Верхняя Пышма от 17 ноября 2005 года № 17/2 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Верхняя Пышма», действовавшим в период спорных правоотношений.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Перечень оснований, при которых обязанность по уплате налогов считается исполненной, указаны в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №1-109/2014, расположенного по адресу: <адрес>; в 2020 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №1-109/2014, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №1-109/2014, расположенного по адресу: <адрес>; транспортного средства Вольво VNL64T, государственный регистрационный номер №1-109/2014, мощность двигателя 400 л.с.; транспортного средства Вольво S60, государственный регистрационный номер №1-109/2014, мощность двигателя 170 л.с.; транспортного средства АУДИ А6, государственный регистрационный номер №1-109/2014, мощность двигателя 177 л.с.; квартиры с кадастровым номером №1-109/2014, расположенной по адресу: <адрес>; хозяйственной постройки с кадастровым номером №1-109/2014, расположенной по адресу: <адрес>.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 были начислены земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, в его адрес посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление от 3 августа 2020 года № 41665541, от 1 сентября 2021 года № 22462397 и от 1 сентября 2021 года № 84895841.

Согласно налоговому уведомлению от 3 августа 2020 года № 41665541 ФИО1 начислен земельный налог за налоговый период - 2019 год, по объекту налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №1-109/2014, расположенного по адресу: <адрес>: 250 267 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) Х 1 (доля в праве) Х 0,03% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 751 рубль.

Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2021 года № 22462397 ФИО1 начислены за 2020 год:

- земельный налог по объекту налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №1-109/2014, расположенного по адресу: <адрес>: 104 992 рубля (налоговая база – кадастровая стоимость) Х 1 (доля в праве) Х 0,03% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 315 рублей;

- земельный налог по объекту налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №1-109/2014, расположенного по адресу: <адрес>: 250 267 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) Х 1 (доля в праве) Х 0,03% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) – 188 рублей (налоговая льгота) = 563 рубля;

- транспортный налог по объекту налогообложения – транспортное средство Вольво VNL64T, государственный регистрационный номер №1-109/2014, мощность двигателя 400 л.с.: 400 л.с. (налоговая база) Х 56,2 рублей (налоговая ставка) Х 6/12 (количество месяцев владения в году) = 11 240 рублей;

- транспортный налог по объекту налогообложения – транспортное средство Вольво S60, государственный регистрационный номер №1-109/2014, мощность двигателя 170 л.с.: 170 л.с. (налоговая база) Х 32,7 рублей (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) – 1 390 рублей (налоговая льгота) = 4 169 рублей;

- транспортный налог по объекту налогообложения – транспортное средство АУДИ А6, государственный регистрационный номер №1-109/2014, мощность двигателя 177 л.с.: 177 л.с. (налоговая база) Х 32,7 рублей (налоговая ставка) Х 4/12 (количество месяцев владения в году) = 1 929 рублей;

- налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения – квартира с кадастровым номером 66:14:28001001:306, расположенная по адресу: <адрес>: 399 272 рублей (налоговая база) Х 1 (доля в праве) Х 0,30% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) Х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 653 рубля;

- налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения – хозяйственная постройка (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером №1-109/2014, расположенная по адресу: <адрес>: 15 978 рублей (налоговая база) Х 1 (доля в праве) Х 0,25% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) Х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) – 2 рубля (налоговая льгота) = 6 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2021 года № 84895841 ФИО1 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год по налоговому уведомлению № 22462397 по объекту налогообложения хозяйственная постройка (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером №1-109/2014, расположенная по адресу: <адрес>: 15 978 рублей (налоговая база) Х 1 (доля в праве) Х 0,5% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) Х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) – 4 рубля (налоговая льгота) – 6 рублей (сумма ранее исчисленного налога) = 6 рублей.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в его адрес посредством личного кабинета были направлены требования от 30 декабря 2020 года № 93661 об уплате земельного налога в размере 751 рубля и пени в размере 2 рублей 98 копеек со сроком для добровольного исполнения до 8 февраля 2021 года и от 13 декабря 2021 года № 24626 об уплате транспортного налога в размере 17 338 рублей, земельного налога в размере 315 рублей и 563 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 12 рублей и 653 рублей, пени по транспортному налогу в размере 47 рублей 68 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 копеек и 1 рубля 80 копеек, пени по земельному налогу в размере 87 копеек и 1 рубля 55 копеек, в общей сумме об уплате налога в размере 18 881 рубль и пени в размере 51 рубль 94 копейки со сроком для добровольного исполнения до 14 января 2022 года.

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в установленный законом срок, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как установлено судом, срок исполнения требования от 30 декабря 2020 года № 93661 истек 9 февраля 2021 года. При этом, согласно данному требованию общая сумма задолженности ФИО1 составляла 1 840 рублей 20 копеек, то есть не превышала 10 000 рублей. Срок исполнения требования от 13 декабря 2021 года № 24626 истек 15 января 2022 года, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 14 февраля 2022 года, поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей 7 сентября 2023 года, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд 29 ноября 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, порядок взыскания налога, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, расчет налога произведен налоговым органом верно, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 30 по Свердловской области в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 751 рубль, по земельному налогу за 2020 год в размере 878 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 338 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 665 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу и сборам.

Поскольку судом установлено наличие у ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год, по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанную недоимку:

- по земельному налогу (по недоимке за 2019 год в размере 751 рубля) за период с 2 по 29 декабря 2020 года в размере 2 рубля 98 копеек;

- по земельному налогу (по недоимке за 2020 год в размере 315 рублей) за период с 2 по 12 декабря 2021 года в размере 87 копеек;

- по земельному налогу (по недоимке за 2020 год в размере 563 рублей) за период с 2 по 12 декабря 2021 года в размере 1 рубль 55 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц (по недоимке за 2020 год в размере 12 рублей) за период с 2 по 12 декабря 2021 года в размере 4 копейки;

- по налогу на имущество физических лиц (по недоимке за 2020 год в размере 653 рубля) за период с 2 по 12 декабря 2021 года в размере 1 рубль 80 копеек;

- по транспортному налогу (по недоимке за 2020 год в размере 17 338 рублей) за период с 2 по 12 декабря 2023 года в размере 47 рублей 68 копеек.

Всего подлежат взысканию пени в размере 54 рубля 92 копейки.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметический верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 787 рублей 48 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 общую сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 19 686 рублей 92 копеек, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 751 рубль, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 878 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 338 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 665 рублей, суммы пени в размере 54 рубль 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета понесенные судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 787 рублей 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Красноуфимский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Четина Е.А.