УИД: 66RS0009-01-2025-003042-48 копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Тагил 24 сентября 2025 года

Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Кожевниковой А.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Белобровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела №2а-1915/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

25.07.2025 административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 10 456,99 рублей за период с 18.05.2024 по 06.11.2024, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2022 год в размере 3 492,66 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2022 год в размере 888,87 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 4 648,37 рублей, за 2024 год в размере 1 436,09 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства посредством направления судебной повестки заказной корреспонденции, возвращенной в суд за истечением срока хранения, несмотря на попытку вручения предпринятую органом почтовой связи.

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.11.2021 по 13.04.2024, что подтверждается выпиской из ЕРГИП и представленными налоговым органом сведениями.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, арбитражного управляющего, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом выявлено у плательщика страховых взносов ФИО1 не производящего выплаты физическим лицам, наличие недоимки по страховым взносам:

- за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 43 211 рублей,

- за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 рублей,

- за 2024 год по сроку уплаты 02.05.2024 в размере 14 162,50 рублей.

ФИО1 произведена оплата недоимки 07.03.2023 на сумму 0,60 рублей.

В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов за 2022 года ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 23243 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности, со срок исполнения до 11.09.2023, в том числе страховых взносов за 2022 год на общую сумму 43 210,40 рублей и пени в размере 2 106,95 рублей.

24.10.2023 ФИО1 по почте заказным письмом было направлено решение №5608 о взыскании задолженности в сумме 46 762,43 рублей счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В установленные сроки страховые взносы не уплачены, что послужило основанием для принятия налоговым органом мер взыскания: ОПС и ОМС за 2022 год, страховые выносы в фиксированном размере за 2023 и 2024 годы, а также пени за период с 10.01.2023 по 17.05.2024 в размере 11 579,36 рублей взысканы на основании судебного приказа № 2а-3502/2024 от 27.06.2024 на общую сумму 114 794,26 рублей.

Налоговым органом в банки были направлены поручения № 16320 (ПАО «Совкомбанк»), №21332 (ПАО Сбербанк), №32312 (АО «Альфа-Банк»), №37475 (Банк ГПЮ (АО)), №41190 (ПОА «МТС-Банк») на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика.

Сведения об уплате страховых взносов за 2022, 2023, 2024 годы административным ответчиком не представлено, в материалах дела отсутствуют.

В представленных банками ответах и сведениях по счетам отсутствуют сведения о списании и перечислении суммы задолженности со счетов налогоплательщика.

В силу положений ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, за нарушение сроков уплаты налогов, на сумму недоимки страховых взносов по ОПС за 2022 год в размере 34 444,50 рублей, недоимки страховых взносов по ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 45 842 рубля, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 14 162,50 рубля в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с 18.05.2024 по 06.11.2024 на общую сумму 10 456,99 рублей:

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 3 492,66 рублей,

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 888,87 рублей,

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 4 648,37 рублей,

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1 436,09 рублей.

Налоговым органом в материалы дела представлены все документы, предусмотренные ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Представленные расчеты пени проверены судом, признаны обоснованными, доказательства оплаты задолженностей по налогам, в период за который налоговым органом было произведено начисление пени на задолженность по налогам суду не представлены.

Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, суд исходит из следующего.

Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основаниям для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности является действующим до момента, пока отрицательное сальдо не станет нулевым.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по пени административным истцом не нарушены.

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-6676/2024, который в связи с возражениями должника отменен определением мирового судьи от 17.02.2025.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 25.07.2025 в установленные сроки.

Судом проверена правильность начисления пени, размер которых административным ответчиком не оспаривался.

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением требование об уплате налогов и пени ответчиком исполнено не было, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации настоящего иска.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования, подлежат удовлетворению с учетом их уточнения в полном объеме.

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серии №) задолженность по пени в общей сумме 10 456,99 рублей за период с 18.05.2024 по 06.11.2024 в том числе:

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 3 492,66 рублей,

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 888,87 рублей,

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 4 648,37 рублей,

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1 436,09 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серии №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

В окончательной форме решение принято 07 октября 2025 года.

Председательствующий подпись А.В. Кожевникова

Копия верна.

Судья А.В. Кожевникова