Дело № 2а-5998/2023
УИД 22RS0067-01-2023-002378-34
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 декабря 2023 года г. Барнаул
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,
При секретаре Никитиной Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015 год 255 руб., пени 7 руб. 39 коп., за 2016 год 296 руб., пени 19 руб. 49 коп., за 2017 год 713 руб., пени 11 руб. 90 коп., за 2018 год 741 руб., пени 10 руб. 12 коп., всего на общую сумму 2053 руб. 90 коп.
В обоснование иска указано, что ответчик являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>.
Указанное имущество в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.
Налогоплательщик не произвел уплату имущественного налога за 2015-2018 годы в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по имущественному налогу начислены пени 48 руб. 90 коп.
В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета было направлены налоговые уведомления № 107728077 от 27.08.2016 г., №40236074 от 06.08.2017, №50474178 от 21.08.2018 и №470190 от 27.06.2019.
В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование № 4701 от 27.02.2017 г. о необходимости уплаты недоимки по налогам со сроком уплаты до 21.04.2017, №11402 от 24.08.2018 со соком уплаты до 11.12.2018, №6687 от 07.02.2019 со сроком уплаты до 25.03.2019 и №8411 от 06.02.2020 со сроком уплаты до 23.03.2020.
Так как требования налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.
08.10.2020 г. мировым судьёй судебного участка №1 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1807/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество.
В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края от 20.12.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Согласно требованию №4701, срок его исполнения составлял до 21.04.2017 года. Однако поскольку сумма задолженности не превысила 3000 рублей (в редакции 243-ФЗ, действовавшего на момент вынесения требовании ст.48 НК РФ), налоговая инспекция не могла обратиться в суд. Согласно абз.2 ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Не превысила 3000 рублей задолженность и с требованием №11402 от 24.08.2018, и с требованием №6687 от 07.02.2016, и с требованием №8411 от 06.02.2020 года. Следовательно, инспекция могла обратиться в суд не ранее 21.04.2020 и не позднее 21.10.2020. Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа 02.10.2020.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
После отмены судебного приказа 20.12.2022 шестимесячный срок истекал 20.06.2023, инспекция обратилась в суд (направила иск почтой) 19.06.2023.
Следовательно, ни срок подачи заявления о выдаче судебного приказа, ни срок подачи административного иска налоговым органом в данном случае не пропущен.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>.
Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:
квартира.
Как следует из выписки из ЕГРН, ФИО1 с 16.07.2013 по 24.01.2023 принадлежала на праве собственности квартира по адресу: <адрес>.
Из выписок Роскадастра следует, что инвентаризационная стоимость квартиры в <адрес> составила 222497 руб. 28 коп.
С учетом коэффициента-дефлятора на 2015 год, утвержденного Приказом Минэкономразвития №685 от 29.10.2014 года, в размере 1,147, коэффициента-дефлятора на 2016 год, утвержденного Приказом Минэкономразвития №772 от 20.10.2015 года, в размере 1,329, коэффициента-дефлятора на 2017 год, утвержденного Приказом Минэкономразвития №698 от 03.11.2016 года, в размере 1,425, и коэффициента-дефлятора на 2018 год, утвержденного Приказом Минэкономразвития №579 от 30.10.2017 года, в размере 1,481, налог в размере 255 руб. за 2015 год, 296 руб. за 2016 год, 713 руб. за 2017 и 741 руб. за 2018 год исчислен верно.
В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Расчет пени по имущественному налогу за 2015 год:
- за период с 02.12.2016 по 26.02.2017 – 255 руб. (недоимка) х 10,00% / 300 х 87 (дни просрочки) = 7 руб. 39 коп.
Итого пени по имущественному налогу за 2015 год 7 руб. 39 коп.
Расчет пени по имущественному налогу за 2016 год:
- за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 – 296 руб. (недоимка) х 8,25% / 300 х 16 (дни просрочки) = 1 руб. 30 коп.,
- за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 – 296 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 56 (дни просрочки) = 4 руб. 28 коп.,
- за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 – 296 руб. (недоимка) х 7,50 / 300 х 42 (дни просрочки) = 3 руб. 11 коп.,
- за период с 26.03.2018 по 23.08.2018 – 296 руб. (недоимка) х 7,25 / 300 х 151 (дни просрочки) = 10 руб. 80 коп.
Итого пени по имущественному налогу за 2016 год 19 руб. 49 коп.
Расчет пени по имущественному налогу за 2017 год:
- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 – 713 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 2 руб. 32 коп.,
- за период с 17.12.2018 по 06.02.2019 – 713 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 52 (дни просрочки) = 9 руб. 58 коп.
Итого пени по имущественному налогу за 2017 год 11 руб. 90 коп.
Расчет пени по имущественному налогу за 2018 год:
- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 – 741 руб. (недоимка) х 6,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 2 руб. 09 коп.,
- за период с 16.12.2019 по 05.02.2020 – 741 руб. (недоимка) х 6,25% / 300 х 52 (дни просрочки) = 8 руб. 03 коп.
Итого пени по имущественному налогу за 2018 год 10 руб. 12 коп.
Расчет пени по налогам административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку требования удовлетворены, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2015-2018 год и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по имущественному налогу за 2015 год в размере 255 руб., пени 7 руб. 39 коп., недоимку по имущественному налогу за 2016 год в размере 296 руб., пени 19 руб. 49 коп., недоимку по имущественному налогу за 2017 год в размере 713 руб.., пени 11 руб. 90 коп., недоимку по имущественному налогу за 2018 год в размере 741 руб., пени 10 руб. 12 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья А.А. Конушкина