Дело № 2а-25/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 10 января 2023 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Румакиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области (далее – ИФНС России № 7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как в его собственности в 2019-2020 годах находилось транспортное средство легковой автомобиль <иные данные>, государственный регистрационный знак <номер>. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 59707499 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4080,00 руб.; № 28177272 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4080,00 руб. Однако, административный ответчик уплату налогов не произвел. Кроме того, ФИО1 в период с 24.02.2016 по 24.06.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, при этом обязанность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование не исполнил. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в размере 102,07 руб., по страховым взносам на медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 548,67 руб., на обязательное медицинское страхование (с 01.01.2017) в размере 276,68 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1410,65 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес административного ответчика направлялись требования: № 24507 от 22.04.2021 об уплате транспортного налога в размере 4080,00 руб. и пени в размере 82,55 руб. за 2019 год; № 24510 от 22.04.2021 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 548,67 руб., об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (с 01.01.2017) в размере 276,68 руб., об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1410,65 руб.; № 74092 от 21.12.2021 об уплате транспортного налога в размере 4080,00 руб. и пени в размере 19,52 руб. за 2020 год. Налогоплательщик произвел оплату только пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 548,67 руб. Административный истец указывает, что им пропущен срок для обращения за взысканием задолженности по налогам и пени за 2019-2020 годы с ФИО1, однако, данный срок пропущен по техническим причинам в связи с большим объемом работы. В связи с изложенным ИФНС России № 7 просит восстановить пропущенный срок на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам за 2019-2020 годы; взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 8160,00 руб. и пени в размере 102,07 руб. за 2019-2020 годы, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (с 01.01.2017) в размере 276,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1410,65 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки не известна, судом явка сторон обязательной не признавалась.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со статьей 363 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налогов), транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2016 году уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования регулировалась Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212 (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

Согласно требованиям указанного Федерального закона, плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1. и 1.2. настоящей статьи (ч. 1 ст. 14); и обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы (п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона № 212).

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ч. 4). За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3 ст.14 Федерального закона № 212).

Частью 15 ст. 15 Федерального закона № 212 было закреплено, что в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Указанный расчет может быть представлен в форме электронного документа в соответствии с требованиями части 10 настоящей статьи. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212).

Согласно ст. 25 Федерального закона № 212, пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017 на налоговые органы возлагаются, в том числе, функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, а Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 01.01.2017 утратил силу.

Обязанность индивидуальных предпринимателей самостоятельно исчислять суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период, установлена в ст.432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно положениям ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 ИНН <номер> в 2019-2020 годах являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности находился легковой автомобиль <иные данные>, государственный регистрационный знак <номер>. Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, предоставленными УМВД России по Смоленской области.

В соответствии с положениями п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялись налоговые уведомления:

№ 59707499 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4080,00 руб. (л.д.10);

№ 28177272 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4080,00 руб. (л.д.11).

Также судом установлено, что ФИО1 в период с 24.02.2016 по 24.06.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан был производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Однако, в установленные законом сроки административный ответчик налоги и сборы не уплатил.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по транспортному налогу в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 82,55 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 19,52 руб. (л.д.17-18, 23).

Также судом установлено, что ФИО1, утратившему 24.06.2017 статус индивидуального предпринимателя, начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1410,65 руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 548,67 руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование (с 01.01.2017) в размере 276,68 руб. (л.д.20-21).

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялись требования:

№ 24510 по состоянию на 22.04.2021 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1410,65 руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 548,67 руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование (с 01.01.2017) в размере 276,68 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 22.05.2021 (л.д.12-13);

№ 24507 по состоянию на 22.04.2021 об уплате транспортного налога в размере 4080,00 руб. и пени в размере 82,55 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 22.05.2021 (л.д.14-15);

№ 74092 по состоянию на 21.12.2021 об уплате транспортного налога в размере 4080,00 руб. и пени в размере 19,52 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 22.02.2022 (л.д.16-17).

Как следует из административного иска ответчиком в добровольном порядке уплачены только пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 548,67 руб., в остальной части требования налогового органа не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговые органы с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы, задолженности по страховым взносам и пени к мировому судье не обращались, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных по делу обстоятельств и в силу требований ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок для обращения ИФНС России № 7 в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2019 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование по требованиям №24507 и № 24510 со сроком для добровольного исполнения до 22.05.2021 истекал 22.11.2021; о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2020 год по требованию № 74092 со сроком для добровольного исполнения до 22.02.2022 истекал 22.08.2022.

Однако, ИФНС России № 7 обратилась в Демидовский районный суд Смоленской области с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени только 11.11.2022 (заявление подано нарочно).

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, налоговый орган обратился в районный суд с надлежащим образом оформленным административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, за пределами срока подачи административного искового заявления.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ)

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Названная административным истцом причина пропуска срока (большой объем документооборота) не может быть признана уважительной, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке. Других причин заявителем не названо.

При этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Учитывая изложенное, ходатайство ИФНС России № 7 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019-2020 годы, удовлетворению не подлежит.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 8160 руб. 00 коп. и пени в размере 102 руб. 07 коп. за 2019-2020 годы, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (с 01.01.2017) в размере 276 руб. 68 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1410 руб. 65 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Н. Цветков