Решение по делу № 2А-1488/2025 от 16.06.2025 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

УИД 61RS0019-01-2025-001390-46

Дело №2а-1488/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Бердыш С.А.,

при секретаре Краснобаевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пене,

установил:

МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирована по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве ИП с <дата> по <дата>.

ФИО1, будучи зарегистрированной в качестве ИП в соответствии со ст. 346.11 НК РФ, на период осуществления деятельности отчитывалась по Упрощенной системе налогообложения.

Налогоплательщиком ФИО1 <дата> в налоговый орган подана уточненная налоговая декларация по УСН за 2022 год, согласно которой в 2022 году сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1028227,00 руб. На момент представления уточненной декларации у налогоплательщика ФИО1 имелось положительное сальдо в размере 109 035,00 руб.

Таким образом сумма для расчета штрафа составила 919 192,00 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный налоговый период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

По данным единого налогового счета налогоплательщиком ФИО1 до подачи уточненной налоговой декларации не уплачена недостающая сумма налога и соответствующая сумма пени.

Тем самым, налогоплательщиком ФИО1 нарушен п.п. 1 п. 1 ст. 23 ч. 1 п.п. 1 п. 4 ст. 81 Налогового Кодекса РФ. В результате чего налогоплательщиком ФИО1 совершено виновное противоправное деяние неуплата сумм налога в результате неправомерного бездействия, за которое ч. 1 п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы.

ФИО2 органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства и принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза.

ФИО2 органом <дата> вынесено Решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 45 959,50 руб.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ <дата> должнику направлено требование № со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка 919 191,85 руб., пени 37 430,29 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в размере 956 254,46 руб. из них по налогам в сумме 919 191,84 руб., а также пени 37 062,61 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло – 1 390 782,94 руб., их них по налогу – 1 198 242,06 руб., по пене – 192 540,88 руб.

- остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, составляет 192 540,88 руб. из них:

- в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ в размере 169 953,18 руб.

В период с <дата> по <дата> на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 22 587,70 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 22 587,70 руб. (192 540,88 руб. – 169 963,18 руб.)

Совокупная задолженность образовалась в связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2022, 2023 гг., УСН за 2022, 2023 гг., а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) подлежащая уплате в бюджет за 2022 год с ФИО1 составила 127 054,15 руб. со сроком уплаты до <дата>.

ФИО2 органом <дата> уменьшен налог по расчету страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 99 890,00 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 27 164,15 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена и взыскана налоговым органом в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>.

Мировым судом вынесен судебный приказ №а-9-610/2024 от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата> в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1 ФИО2 органом подано административное исковое заявление № от <дата>, которое направлено в Новочеркасский городской суд Ростовской области и в настоящее время находится на рассмотрении.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемая отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год с ФИО1 составила 1 044,13 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2023 год в размере 1 044,13 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена и взыскана налоговым органом в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>.

Мировым судом вынесен судебный приказ №2а-9-610/2024 от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата> в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1 ФИО2 органом подано административное исковое заявление № от <дата>, которое направлено в Новочеркасский городской суд Ростовской области и в настоящее время находится на рассмотрении.

-УСН за 2022 год в размере 1 028 227,00 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Налогоплательщиком ФИО1 <дата> произведена частичная оплата УСН за 2022 год в размере 109 035,15 руб.

Также налоговым органом <дата> учтена переплата, поступившая из ОКНО в размере 17 030,57 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате налогу на УСН за 2022 год в размере 902 153,28 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена и взыскана налоговым органом в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>.

УСН за 2023 год в размере 258 934,00 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Налогоплательщиком ФИО1 <дата> произведена частичная оплата УСН за 2022 год в размере 109 035,15 руб.

ФИО2 органом <дата> уменьшена сумма УСН за 2023 год в размере 80 998,00 руб. и <дата> уменьшена сумма УСН за 2023 год в размере 60 747,00 руб.

Налогоплательщиком ФИО1 оплата УСН за 2023 год производилась частями, а именно – <дата> в размере 1 019,11 руб., <дата> в размере 344,00 руб., <дата> в размере 3 731,00 руб., <дата> в размере 29 778,51 руб., <дата> в размере 26 194,14 руб., <дата> в размере 26 203,15 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате налогу на УСН за 2023 год в размере 21 919,09 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена и взыскана налоговым органом в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>.

В соответствии с пп.1 п. ст. 48 НК РФ в установленный законодательством РФ срок, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>. Мировым судом вынесен судебный приказ №а-9-610/2024 от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата> в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1 ФИО2 органом подано административное исковое заявление № от <дата>, которое направлено в Новочеркасский городской суд Ростовской области и в настоящее время находится на рассмотрении.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> судебный приказ от <дата> №2а-9-1098/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, задолженность: штраф п. 1 ст. 122 НК РФ по Решению № от <дата> в размере 45 959,50 руб., пени по ЕНС в размере 22 587,70 руб., на общую сумму 68 547,20 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, надлежащим образом извещалась судом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд в силу ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом сумма для расчета штрафа составила 919 192,00 руб.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Согласно статье 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от -14.07.2022 № 263- ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в соответствии в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ <дата> должнику направлено требование № со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка 919 191,85 руб., пени 37 430,29 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>.

- остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, составляет 192 540,88 руб. из них:

- в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ в размере 169 953,18 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) подлежащие уплате в бюджет за 2022 год с ФИО1, составила 127 054,15 руб. со сроком уплаты до <дата>.

ФИО2 органом <дата> уменьшен налог по расчету страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 99 890,00 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2033 год в размере 1 044,13 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена и взыскана налоговым органом в судебном порядке заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>.

- УСН за 2022 год в размере 1 028 227,00 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Налогоплательщиком ФИО1 <дата> произведена частичная оплата УСН за 2022 год в размере 109 035,15 руб.

Также налоговым органом <дата> учтена переплата, поступившая из ОКНО в размере 17 030,57 руб.

УСН за 2023 год в размере 258 934,00 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Налогоплательщиком ФИО1 <дата> произведена частичная оплата УСН за 2022 год в размере 109 035,15 руб.

На основании пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 ГК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок на недоимку, образовавшуюся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 тысяч рублей.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление налоговым органом подано <дата>, т.е. в пределах срока, установленного законодательством РФ.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 13 по Ростовской области, поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате недоимки не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Установив, что требования закона ответчиком не исполнены, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по пени, штрафа.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС №13 по Ростовской области (ИНН <***>) к ФИО1 №) о взыскании задолженности по пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области задолженность по штрафу п. 1 ст. 122 НК РФ по Решению № от <дата> в размере 45 959 рублей 50 копеек, пени по ЕНС в размере 22 587 рублей 70 копеек, на общую сумму 68 547 (шестьдесят восемь тысяч пятьсот сорок семь) рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: С.А. Бердыш

Решение в окончательной форме изготовлено 25 июня 2025 года.