УИД 45RS0023-01-2024-001079-78
Дело № 2а-63/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Шумихинский районный суд Курганской области в составе
председательствующего судьи Амировой Т.Л.
при секретаре Петровой К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 6 февраля 2025 г. административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в Шумихинский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в размере 6 064 руб. 71 коп.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 в 2022 году являлся собственником недвижимого имущества, земельного участка, в связи с чем в соответствии со статьями 400, 388 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.
Для уплаты земельного налога за 2022 г. в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 78419052 от 15 июля 2023 г.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате указанных налогов и платежей, учитывая наличие отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику было направлено требование № 214310 по состоянию на 08 июля 2023 г., которым предложено в срок до 28 ноября 2023 г. уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2022 год, а также пени, которое исполнено не было.
В срок, установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен ФИО1 До настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.
Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.
Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок.
На основании части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются также налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 363, пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог, а также налог на имущество физических лиц подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии со статьей 11.3 совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней - денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником объектов недвижимости: здания с кадастровым номером *** и земельного участка с кадастровым номером ***, расположенных по адресу: ***.
15 июля 2023 г., в связи с наличием у административного ответчика в собственности вышеуказанных объектов недвижимости, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 78419052 об уплате в срок до 1 декабря 2023 г. земельного налога за 2022 год в размере 6 793 руб. (частично погашен на сумму 6 778,65), и налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 12 764 руб. (частично погашен на сумму 12 449,91).
В связи с неисполнением обязательств по уплате указанных платежей в установленные законом сроки ФИО1, посредством почтовой связи, направлялось требование № 214310, сформированное по состоянию на 08.07.2023, об уплате в срок до 28 ноября 2023 г. налога на имущество физических лиц в размере 14 128 руб., земельного налога в размере 10 911 руб. 91 коп., пени в размере 8 911 руб. 46 коп.
Задолженность по требованию погашена не была, в связи с чем 9 января 2024 г. налоговым органом принято решение № 1225 о взыскании задолженности в счет денежных средств на счетах налогоплательщика, одновременно налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
В установленный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, а именно в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования от 8 июля 2023 г., налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области № 2А-375/2024 от 2 февраля 2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана задолженность по земельному налогу в сумме 13 586 руб. за 2021 – 2022 годы, налог на имущество физических лиц в сумме 24 368 руб. за 2021 – 2022 год, пени в сумме 5 942 руб. 46 коп. за период с 02.12.2022 по 09.01.2024.
Определением мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области от 3 июня 2024 г., с учетом определения об исправлении описки от 13 июня 2024 г., судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
По информации Шумихинского РО СП УФССП по Курганской области на принудительном исполнении находилось исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-375/2024 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 31 747 руб. 04 коп., прекращено 28.06.2024, через депозитный счет была перечислена сумма в размере 0 руб. 59 коп., остаток задолженности составляет 31 746 руб. 45 коп.
Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
2 декабря 2024 г. УФНС России по Курганской области обратилось в Шумихинский районный суд Курганской области с настоящим административным иском. Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, возможность принудительного взыскания имеющейся у ФИО1 налоговой задолженности не утрачена.
В ходе рассмотрения дела также установлено, что ранее в связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 – 2020 годы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области № 2а-1408/2019 от 04.08.2019 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Курганской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 8 500 руб., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 124 руб. 24 коп., по земельному налогу за 2017 год в размере 6 793 руб., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 99 руб. 29 коп.
По информации Шумихинского РО СП УФССП по Курганской области исполнительное производство № 271/20/45056-ИП от 09.01.2020, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1408/2019 о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 15 516 руб. 53 коп., окончено 25.06.2020, требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.
Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области № 2а-1320/2020 от 30.04.2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Курганской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8 834 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 129 руб.71коп.,
по земельному налогу за 2018 год в размере 6 793 руб., пени за период с 02.11.2015 по 10.02.2020 в размере 146 руб. 44 коп.
Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1320/2020 о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 15 903 руб. 15 коп., окончено 19.03.2021, требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области № 2а-2228/2021 от 05.10.2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Курганской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9 054 руб., пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 в размере 83 руб. 37коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 6 793 руб., пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 в размере 62 руб. 55 коп.
Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-2228/2021 о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 15 992 руб. 92коп., окончено 15.02.2022, требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области № 2а-929/2022 от 06.05.2022 с ФИО1 в пользу УФНС по Курганской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2524 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2021 в размере 4 313 руб. 56 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 6 793 руб., пени за период с 03.12.2019 по 14.12.2021 в размере 3 772руб. 06 коп.
Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-929/2022 о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 17 402 руб. 62 коп., окончено 22.02.2023, требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.
Из расчета задолженности, приведенного в исковом заявлении следует, что в связи с частичным погашением задолженности, размер недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составил 107 руб. 90 коп., размер пени по налогу на имущество физических лиц – 825 руб. 91 коп., из которых пени за период с 02.11.2021 по 01.02.2022 в размере 116 руб. 19 коп., начисленных на недоимку за 2018 год, пени за период с 02.11.2021 по 31.12.2022 в размере 458 руб. 30 коп., начисленных на недоимку за 2019 год, пени за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в размере 164 руб. 40 коп., начисленных на недоимку за 2020 год, пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 87 руб. 02 коп., начисленных на недоимку за 2021 год; размер недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 14 руб. 35 коп., размер пени по земельному налогу – 1 449 руб. 08 коп., из которых пени за период с 02.11.2021 по 08.02.2022 в размере 88 руб. 14 коп., начисленных на недоимку за 2017 год, пени за период с 02.11.2021 по 31.12.2022 в размере 345 руб. 28 коп., начисленных на недоимку за 2018 год, пени за период с 02.11.2021 по 31.12.2022 в размере 517 руб. 17 коп., начисленных на недоимку за 2019 год, пени за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в размере 447 руб. 54 коп., начисленных на недоимку за 2020 год, пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 50 руб. 95 коп., начисленных на недоимку за 2021 год; пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 3 667 руб. 47 коп.
Проверяя расчет задолженности, суд не может согласиться с размером пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу за 2017- 2019 годы, поскольку при расчете пени налоговым органом не учтено, что недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год была погашена 25.06.2020, за 2018 год - 19.03.2021, за 2019 год - 15.02.2022, что подтверждается информацией Шумихинского РО СП УФССП по Курганской области об окончании исполнительных производств, в связи с чем начисление пени за 2017 – 2018 годы, а также за 2019 год по 31 декабря 2022 года (исходя из заявленных требований) является необоснованным.
В остальной части размер пени судом проверен, суд соглашается с представленным расчетом налогового органа, который является арифметически верным. Административным ответчиком своего расчета размера пени не представлено.
Согласно расчету налогового органа на запрос суда, размер пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.11.2021 по 14.02.2022, составляет 235 руб. 21 коп., размер пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 год за указанный период – 189 руб. 52 коп., размер пени ЕНС с 01.01.2023 по 09.01.2024 (с учетом исключения задолженности за 2017, 2018, 2019 (в части) годы) – 3 602 руб. 43 коп.
На основании вышеизложенного, а также принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки принудительного взыскания задолженности, на которую произведено начисление пени, отсутствие доказательств оплаты налоговой задолженности суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных УФНС России по Курганской области административных исковых требований.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Шумихинский муниципальный округ Курганской области» в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <Дата> рождения, зарегистрированного по адресу: ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по обязательным платежам в размере 4 899 руб. 32 коп., из которых:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 107 руб. 90 коп.,
пени за период с 02.11.2021 по 14.02.2022 в размере 235 руб. 21 коп., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год,
пени за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в размере 164 руб. 40 коп., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год,
пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 87 руб. 02 коп., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год,
- задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 14 руб. 35 коп.,
пени за период с 02.11.2021 по 15.02.2022 в размере 189 руб. 52 коп., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019 год,
пени за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в размере 447 руб. 54 коп., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020 год,
пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 50 руб. 95 коп., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2021 год,
пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 г. в размере 3 602 руб. 43 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Шумихинский муниципальный округ Курганской области» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд Курганской области.
Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2025 г.
Судья Т.Л. Амирова