Решение по делу № 2А-580/2023 от 16.02.2023

74RS0005-01-2022-006679-62

Дело № 2а-580/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 февраля 2023 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Залуцкой А.А.,

при секретаре Акишевой Л.В.,

рассматривал в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7688 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 10566,10 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 2235,46 руб.

В обоснование требований ссылается на то, что ответчик является плательщиком указанных налогов, ему выставлено требование об уплате налога, однако, ответчиком обязанность по уплате своевременно не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность, которая до настоящего времени в добровольном порядке не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил чеки об уплате налогов, пени.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 статьи 3, п. 1 ч. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ, вступившей в силу 23 декабря 2020 года).

Учитывая, что требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № 66068 выставлено 03 ноября 2021 г. со сроком уплаты до 14 декабря 2021 г., требование № 70015 выставлено 15 декабря 2021 г. со сроком уплаты до 08 февраля 2022 г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени 08 апреля 2022 года, таким образом, заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом подано в установленный законом срок.

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска от 29 апреля 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени отменен. Административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 25 октября 2022 года, то есть исковое заявление подано в установленный законом срок.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (статья 403 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в 2019 г. являлся собственником недвижимого имущества:

- 1/6 доли нежилого здания, расположенного по адресу: ...;

-4/9 доли квартиры, расположенной по адресу: ...;

-49/300 доли нежилого помещения, расположенного по адресу: ....

Соответственно, ФИО1 является плательщиком указанного налога. Однако, в срок, установленный налоговым органом, обязанность по оплате налогов не исполнил, в связи с чем, образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 7688 руб.

При этом, Инспекцией указано о том, что расчет налога на имущество в виде нежилого помещения, расположенного по адресу: ..., с кадастровым номером № произведен из кадастровой стоимости в размере 19450000 руб., измененной на основании решения Челябинского областного суда от 21.10.2019 г.

11.02.2021 Инспекцией произведен перерасчет налога за нежилое помещение по адресу: ..., с кадастровым номером № за 2019 год, уменьшен на 10089 руб.

Расчет налога за 2018 год за указанное помещение составил: 19 450 000 (кадастровая стоимость)*0,5(налоговая ставка)*49/100(доля в праве)/300=6989 руб.

Расчет налога за 2019 год за указанное помещение составил: 19 450 000 (кадастровая стоимость)*0,5(налоговая ставка)*49/100(доля в праве)/300=15884 руб.

С учетом применения п. 8.1 ст. 408 НК РФ, согласно которому сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта, не может превышать сумму налога, исчисленного за предыдущий налоговый период, более чем в 1,1 раза, налог подлежит уплате в меньшем размере: 6989 (налог за 2018 год) *1,1 (коэффициент)=7688 руб. к уплате за 2019 год.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога, административный истец выставил требование № 70015 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога, пени, со сроком уплаты до 08 февраля 2022 года.

Однако обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена в установленный в уведомлении срок, в связи с чем, у налогоплательщика образовалась задолженность.

Поскольку ответчиком в материалы дела представлены доказательства оплаты налога за 2019 год в размере 7688 руб., в квитанции об оплате указано назначение платежа «налог за 2019 год», в связи с чем, в указанной части административному истцу в иске следует отказать.

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налоговым органом начислены пени.

При этом, по сведениям налогового органа в требование № 66068 от 03.11.2021 г. включено:

- пени в размере 339,80 руб. за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г. от пенеобразующей недоимки на сумму 2937 руб. за 2014 год (недоимка оплачена 10.08.2020 г.),

-пени в размере 1895 за период с 09.12.2017 г. по 09.08.2020 г. от пенеобразующей недоимки на сумму 8580 за 2016 год (недоимка оплачена 10.08.2020 г.),

-пени в размере 6304,95 руб. за период с 02.12.2017 по 02.11.2021 г. от пенеобразующей недоимки на сумму 21400 руб. за 2014 год (недоимка оплачена частично: 29.03.2021 г. в размере 679,89 руб., 30.07.2021 г. в размере 2691,91 руб., 28.09.2021 г. в размере 0,2 руб., 27.11.2021 г. в размере 12656,50 руб., непогашенная сумма задолженности составляет 5371,50 руб.),

-пени в размере 4208,72 руб. за период с 02.12.2017 по 29.07.2021 г. от пенеобразующей недоимки на сумму 25130 руб. за 2015 год (недоимка оплачена 23.01.2017 г. в размере 260 руб., 21.11.2018 г. в размере 552 руб., 13.07.2020 г. в размере 1716,73 руб., 03.12.2018 г. в размере 11830 руб., 30.07.2021 г. в размере 10771,27 руб.),

-пени в размере 52,43 руб. за период с 02.12.2017 по 02.11.2021 г. от пенеобразующей недоимки на сумму 14117 руб. за 2016 год (недоимка оплачена 01.12.2017 г. в размере 13704 руб., 30.07.2021 г. в размере 413 руб.).

Налоговым органом ответчику выставлено требование об уплате задолженности по налогам, пени, однако, обязанность по их уплате ответчиком не исполнена в установленный в уведомлении срок, в связи с чем, у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате налогов и пени по ним.

Вышеуказанное требование является обоснованным и подлежит исполнению, ответчиком требование не оспорено и до настоящего времени не исполнено.

При таких обстоятельствах судья приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

Кроме того, учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 512,06 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 2235,46 руб. за 2014,2016 гг., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 10566,10 руб. за 2014,2015,2016 гг.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество в размере 7688 руб. за 2019 год отказать.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 516,06 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий А.А. Залуцкая

Мотивированное решение суда изготовлено 28 февраля 2023 года.