Адм.дело №2а-307/2023
УИД 68RS0010-01-2023-000377-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Кирсанов 14 июля 2023 года
Кирсановский районный суд Тамбовской области в составе:
судьи Трифоновой А.Ю.,
при секретаре Пятахиной О.А.,
с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика - ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ :
Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее - УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Кирсановский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1440 руб., транспортному налогу за 2018 год в сумме 1080 руб. и пени в сумме 53,71 руб.
В обоснование административных исковых требований указано, что объектом налогообложения является зарегистрированный за ФИО1 легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., снят с учета ДД.ММ.ГГГГ
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Ставка транспортного налога согласно п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.6 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» составляет 20 рублей в расчете на одну лошадиную силу.
Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГг., за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГг., направлены налоговые уведомления.
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок налогоплательщику направлены требования, в которых предложено уплатить задолженность по транспортному налогу.
Требования налогового органа до настоящего времени не исполнены, сведений об уплате задолженности в налоговый орган не поступало.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГг.
В рамках возбужденных исполнительных производств с ФИО1 была списана сумма транспортного налога 2520 руб., пени в сумме 53,71 руб. и государственная пошлина в размере 200 руб.
Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа, а также с заявлением о повороте исполнения судебного приказа. Судебный приказ был отменен, денежные средства возвращены на счет ФИО1
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится неуплаченная задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1440 руб., транспортному налогу за 2018 год в сумме 1080 руб. и пени в сумме 53,71 руб., всего на общую сумму 2573,71 руб., которую просит взыскать с административного ответчика.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и её представитель ФИО2, действующий в порядке ч.5 ст.57 КАС РФ, административные исковые требования не признали, поскольку задолженности по транспортному налогу не имеется, все оплачено. Кроме того, срок, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, для предъявления требований о взыскании транспортного налога за 2017 год налоговым органом пропущен.
Суд, выслушав участников судебного процесса, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного вида налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п.2 и 3 статьи 44 НК РФ).
В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Пункт 1 статьи 362 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Статьёй 6 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» (в последней редакции от 6 апреля 2023г.) определены размеры налоговых ставок для исчисления транспортного налога.
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Так для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100л.с. (до 73,55 кВт) включительно размер налоговой ставки 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу.
В соответствии с порядком исчисления налогов, предусмотренным ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Судом установлено, что за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. было зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (л.д.57).
Следовательно, ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного налога за 2017 и 2018 гг.
ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГг. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.5-8).
В связи с неуплатой транспортного налога за 2017, 2018 гг. в установленный срок, налогоплательщику были начислены пени в сумме 53,71 руб. и на сумму задолженности выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГг., в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГг.; № от ДД.ММ.ГГГГг., в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГг.; № от ДД.ММ.ГГГГг., в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.9, 10, 12).
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налогоплательщику в силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 53,71 руб.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени (л.д.104).
Определением мирового судьи судебного участка №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ был отменен на основании возражений ФИО1 (л.д.106-107).
Также мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> было удовлетворено заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, взысканная сумма в размере 2573,71 руб. и государственная пошлина в размере 200 руб. возвращены (л.д.105).
Согласно представленным административным истцом расчетам от ДД.ММ.ГГГГг., ДД.ММ.ГГГГг., за ФИО1 значится задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1440 руб., транспортному налогу за 2018 год в сумме 1080 руб. и пени в сумме 53,71 руб., всего на общую сумму 2573,71 руб. (л.д.84-86, 100-101).
Вместе с тем, суд принимает во внимание следующее.
Решением Кирсановского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014г.г. оставлены без удовлетворения в связи с пропуском срока. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.92-93).
Как следует из письменных пояснений заместителя руководителя УФНС России по Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГг., налоговым органом была признана безнадежной к взысканию и списана недоимка только за 2012, 2013г.г. (л.д.84-86).
В счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год налоговым органом был засчитан платеж, произведенный ФИО1 ДД.ММ.ГГГГг. (чеки-ордеры на сумму 2880 руб. и 108,55 руб.), в связи с предъявленными к ней требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016г.г. Данный платеж был произведен в рамках административного дела 2а-452/2019, в суд были представлены платежные документы, в связи с чем, налоговый орган отказался от заявленных требований в связи с добровольным исполнением. Определением Кирсановского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. производство по делу прекращено на основании п.3 ч.1 ст.194 КАС РФ (л.д. 96, 97).
В связи с изложенным, суд полагает, что у налогового органа не имелось оснований для зачисления платежа за последующие налоговые периоды в счет погашения задолженности по налогу за 2014 год, поскольку вступившим в законную силу решением суда было отказано в удовлетворении требований за этот период.
Также из письменных пояснений заместителя руководителя УФНС России по Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГг. следует, что произведенные платежи на сумму 1080 руб. от ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.71) и на сумму 360 руб. от ДД.ММ.ГГГГг. были зачислены в счет погашения задолженности за 2016 год, что, по мнению суда, является также безосновательным, поскольку оплата задолженности за 2015, 2016 г.г. была произведена ДД.ММ.ГГГГг., в связи с чем, налоговый орган отказался от заявленных требований о взыскании задолженности по налогу за указанный период.
Суд также не может согласиться и с утверждением представителя ФИО2 о том, что платеж на сумму 1080 руб. по чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГг. был произведен по транспортному налогу за 2018 год (9 месяцев), поскольку номера УИН №, указанные в чеке-ордере от ДД.ММ.ГГГГг. и налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГг. - УИН №, различны (л.д.6 оборот, л.д.71).
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в сумме 1080 руб. за 2018 год и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. согласно расчету от ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 29,69 руб. (л.д.100-101). Данный расчет суд признает верным, поскольку частичная оплата в сумме 1080 руб. состоялась ДД.ММ.ГГГГг., последующая в сумме 360 руб. – ДД.ММ.ГГГГг.
Заявленные требования о взыскании транспортного налога за 2017 год в сумме 1440 руб. и пени в сумме 24,02 руб. удовлетворению не подлежат по вышеуказанным основаниям.
Доводы представителя ФИО2 о пропуске срока обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год, суд признает необоснованными, поскольку административный истец обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГг.)
Поскольку УФНС России по Тамбовской области освобождено от уплаты государственной пошлины, следовательно, административный ответчик обязан уплатить государственную пошлину в размере 400 рублей в соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход субъекта Российской Федерации - <адрес> задолженность в размере 1109 (одна тысяча сто девять) рублей 69 копеек, из них:
- транспортный налог за 2018г. в сумме 1080 (одна тысяча восемьдесят) рублей;
- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 29 (двадцать девять) рублей 69 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Тамбовский областной суд через Кирсановский районный суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: А.Ю. Трифонова
Мотивированное решение суда изготовлено: 26 июля 2023 года.
Судья: А.Ю. Трифонова