Дело № 2а-237/2025 (УИД 58RS0008-01-2024-005610-50)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2025 года г.Пенза
Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:
председательствующего судьи Федулаевой Н.К.
при секретаре Анчихровой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-237/2025 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
установил:
УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области представлены сведения о том, что ФИО2 являлся собственником транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ФОРД ЕСКАП, год выпуска 2004, дата регистрации права 18 декабря 2012 г., дата утраты права 23 марта 2019 г.
Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за указанное выше транспортное средство:
- за 2017 г. в сумме 15225 руб. (203,00 руб.-налоговая база х 75,00 руб.- налоговая ставка х 12/12-кол-во месяцев владения в году).
С учетом частичной оплаты, сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 г. составляет 13250,79 руб.
В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 246,14 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 4 февраля 2019 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. на сумму недоимки 15225 руб.
Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (№) и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ №).
ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с 27 февраля 2014 г. по 30 августа 2016 г., в связи с чем обязан был уплатить налог на доходы физических лиц за 2015 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Налог на доходы физических лиц за 2015 в сумме 10907 руб. начислен на основании проведенной камеральной налоговой проверки (решение о привлечении от 26 июля 2016 г. №).
Задолженность по НДФЛ за 2015 г. в сумме 10907 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы от 2 мая 2017 г. по делу № 2а-864/2017.
11 марта 2024 г. административным ответчиком оплачен налог по НДФЛ за 2015 г. в полном объеме
Вместе с тем, за несвоевременную уплату административным ответчиком в бюджет НДФЛ за 2015 г. налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 1508,90 руб. за период с 13 сентября 2016 г. по 1 октября 2017 г. на сумму недоимки 10907 руб.
Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в отношении административного ответчика выставлены требования об уплате налога, пени от 5 февраля 2019 г. №, от 6 октября 2017 г. №, от 18 июня 2018 г. №, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты.
На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 1 июля 2019 г. выдан судебный приказ № 2а-1830/2019, который определением мирового судьи от 3 июня 2024 г. в связи с поступившими возражениями от административного ответчика отменен.
Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в общем размере 15005,83 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год в сумме 13250,79 руб., пени в размере 246,14 руб., начисленные в период с 4 декабря 2018 г. по 4 февраля 2019 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на сумму недоимки 15225 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со статьей 227 НК РФ в сумме 1508,90 руб., начисленные за период с 13 сентября 2016 г. по 1 октября 2017 г. на недоимку за 2015 год в размере 10907 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался в установленном законом порядке.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная правовая норма изложена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Судом установлено, что согласно сведениям, представленным из ГИБДД по Пензенской области, ФИО2 принадлежало транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ФОРД ЕСКАП, год выпуска 2004, дата регистрации права 18 декабря 2012 г., дата прекращения права 23 марта 2019 г.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений).
Статьей 14 (подпункт 3) НК РФ предусмотрено, что транспортный налог относится к региональным налогам.
В силу пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».
На основании статьи 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) ставки по транспортному налогу за 2017 г. устанавливаются для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.
На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
В силу пункта 5 статьи 83 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;
1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;
2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Срок уплаты транспортного налога за 2017 г. – не позднее 3 декабря 2018 г.
Налоговым органом в адрес ФИО2 направлялось по почте налоговое уведомление от 10 августа 2018 № на уплату транспортного налога за 2017 г. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 г. в общей сумме 15224,98 руб., исчисленного следующим образом: (203 л.с. х 75 руб. х 12/12), где 203 л.с. – налоговая база, 75 руб. – налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения в году.
По сроку уплаты, указанному в уведомлении, ФИО2 налог не уплачен.
С учетом частичной оплаты, сумма задолженности в настоящее время по транспортному налогу за 2017 г. составляет 13250,79 руб.
Кроме того, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27 февраля 2014 г. по 30 августа 2016 г. (№) и с 1 декабря 2021 г. по 12 сентября 2023 г. № №).
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установлением порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с 27 февраля 2014 г. по 30 августа 2016 г.
На основании пункта 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, административный ответчик обязан был уплатить налог на доходы физических лиц за 2015 год в срок не позднее 15 июля 2016 г.
Налог на доходы физических лиц за 2015 в сумме 10907 руб. начислен на основании проведенной камеральной налоговой проверки (решение о привлечении от 26 июля 2016. №).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы от 2 мая 2017 г. № 2а-864/2017 с ФИО2 взыскана недоимка в размере 10907 руб..
Как следует из материалов административного дела 11 марта 2024 г. административным ответчиком оплачен налог по НДФЛ за 2015 г. в полном объеме.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 57 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ, применяемого к недоимкам, образовавшимся после 27 декабря 2018 г.).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога (пункт 5).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено:
- требование № по состоянию на 5 февраля 2019 г. по сроку уплаты до 2 апреля 2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 15224,98 руб.; пени в сумме 246,14 руб.
По сроку уплаты, указанному в требовании, задолженность должником не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета. Иной расчет задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком не представлен.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением ФИО2 требования № по состоянию на 5 февраля 2019 г. со сроком исполнения до 2 апреля 2019 г. сумма задолженности превысила 10000 руб., инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.
Судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы от 1 июля 2019 г. с ФИО2 взыскан транспортный налог в размере 15224,98 руб., а также пени в размере 246,14 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы от 3 июня 2024 г. указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО2 заявления о его отмене.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 3 декабря 2024 г.
Как установлено судом, УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском 26 ноября 2024 г., то есть в предусмотренный законом срок.
Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогам и пени в размере 15005,83 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2017 год в сумме 13250,79 руб.,
- пени в размере 246,14 руб., начисленные в период с 4 декабря 2018 г. по 4 февраля 2019 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на сумму недоимки 15225 руб.;
- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со статьей 227 НК РФ в сумме 1508,90 руб., начисленные за период с 13 сентября 2016 г. по 1 октября 2017 г. на недоимку за 2015 год в размере 10907 руб.
Взыскать ФИО2 (<данные изъяты>) государственную пошлину в муниципальный бюджет г.Пензы в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 4 августа 2025 г.
Судья Н.К.Федулаева