Дело № 2а-1463/2025 (2а-11107/2024;)
50RS0<№ обезличен>-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 апреля 2025 года г.Химки <адрес>
Химкинский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Поповой Е.В.
при секретаре ФИО3
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности, недоимки и пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №13 по <адрес> обратилась в суд с указанным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по платежам в бюджет в размере 393343,85 руб., из которой: недоимка по налогу на профессиональный доход за февраль 20<дата>0,32 руб., за марта 20<дата>4,16 руб., за июль 20<дата>6,78 руб., августа 20<дата>2,24 руб., сентябрь 20<дата>0 руб., всего 106583,50 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1913 руб., пени в размере 284847,35 руб., указав в обоснование иска на то, что административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный налог, налога на имущество, в связи с чем, ему было направлено налоговое требование об уплате данных налогов, однако, свои обязанности по уплате налогов административный ответчик надлежащим образом не выполняет.
Лица, участвующие в административном деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом - в соответствии с требованиями главы 9 КАС РФ, сведений о причинах неявки не представили.
В отсутствие сведений об уважительности причин неявки сторон, в соответствии с положениями статей 150 и 152, ч.2 ст. 289 КАС РФ, - суд определил возможным рассмотреть административное дело при данной явке.
Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.
Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от <дата> N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно с п. 1 ст. 6 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии со ст. 9 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В установленный законом срок Должник сумму налога на профессиональный доход оплатил не полностью.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов дела следует, что административный ответчик является самозанятым, в связи с чем, является плательщиком налога на профессиональный налог, в связи с чем, административному ответчику был начислен налог на профессиональный доход.
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> административному ответчику направлено налоговое требование <№ обезличен> от <дата> об уплате задолженности, однако обязанность по уплате налога он не исполнил. Также принято решение от 13.12.2023 <№ обезличен> о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со статьей 85 НК РФ.
В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).
Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником жилого помещения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <...> <адрес>, <адрес>, в связи с чем, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1913 руб.
Административному ответчику направлено налоговое уведомление от <дата> <№ обезличен>.
В установленный законом срок налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачен.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности в добровольном порядке удовлетворено не было, доказательств обратного суду не представлено.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ <дата> по делу 2а-366/2024, который <дата> был отменен по заявлению должника.
Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском <дата>.
Исходя из п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Ввиду того, что срок пропуска для подачи административного искового заявления незначителен, в силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно уплатить в отведенные для этого сроки начисленные в отношении него обязательные платежи и санкции, чего, однако, не сделал, между тем, налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке не уплаченной налогоплательщиком суммы недоимки в бюджет, учитывая также большую загруженность налогового органа в связи с возросшим количеством должников, позднее получение определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока и наличии оснований для его восстановления.
Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности уплате причитающихся сумм налогов.
Произведенный истцом расчет налога на профессиональный доход за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанного налога не представлено.
При изложенных обстоятельствах, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
С <дата> введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от <дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С <дата> единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
С <дата> вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Как было указано выше, требование <№ обезличен> по состоянию на <дата> было получено административным ответчиком.
Согласно абз.1 п. 6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком в срок до <дата> не исполнено.
Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход составляет:
за февраль 20<дата>,82 руб. <дата> по <дата> (дата указанная в заявлении о вынесении приказа) -288 дней
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
117
75
300
1 306,90
<дата> – <дата>
22
85
300
278,51
<дата> – <дата>
34
12
300
607,65
<дата> – <дата>
42
13
300
813,18
<дата> – <дата>
49
15
300
1 094,67
<дата> – <дата>
24
16
300
571,91
за март 20<дата>,79 руб. с <дата> по <дата> дата указанная в заявлении о вынесении приказа)- 257 дней
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
86
75
300
377,63
<дата> – <дата>
22
85
300
109,48
<дата> – <дата>
34
12
300
238,87
<дата> – <дата>
42
13
300
319,67
<дата> – <дата>
49
15
300
430,32
<дата> – <дата>
24
16
300
224,82
за июль 20<дата>,09 руб. с <дата> по <дата> дата указанная в заявлении о вынесении приказа) -135 дней
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
20
12
300
185,33
<дата> – <дата>
42
13
300
421,64
<дата> – <дата>
49
15
300
567,59
<дата> – <дата>
24
16
300
296,53
за август 2023 года 557,67 руб. с <дата> по <дата> дата указанная в заявлении о вынесении приказа) -135 дней
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
20
12
300
185,33
<дата> – <дата>
42
13
300
421,64
<дата> – <дата>
49
15
300
567,59
<дата> – <дата>
24
16
300
296,53
за сентябрь 2023 года 374,62 руб. с <дата> по <дата> дата указанная в заявлении о вынесении приказа) -72 дня
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
48
15
300
244,32
<дата> – <дата>
24
16
300
130,30
Всего 8777 руб. (4672,82+1700,79+1471,09+557,67+374,62).
Пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2022 год составляет 39,79 руб. с <дата> по <дата> дата указанная в заявлении о вынесении приказа) -40 дней
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
16
15
300
15,30
<дата> – <дата>
24
16
300
24,49
Также судом установлено, что вступившим в законную силу решением Химкинского городского суда <адрес> от <дата> с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4539,67 руб., по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 19590,80 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН) за 2016 год в размере 2263692,98 руб., пени по УСН за период с <дата> по <дата> в размере 568 590,80 руб.
Таим образом расчет пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, взысканных решение суда составляет 289028,37 руб.
Сумма задолженности: 2 287 823,45 руб., период просрочки: с <дата> по <дата> (дата указанная в заявлении о вынесении приказа) -375 дней:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
204
75
300
116 679,00
<дата> – <дата>
22
85
300
14 260,77
<дата> – <дата>
34
12
300
31 114,40
<дата> – <дата>
42
13
300
41 638,39
<дата> – <дата>
49
15
300
56 051,67
<дата> – <дата>
24
16
300
29 284,14
Общая сумма задолженности по пени составляет 297845,16 руб. (8777-39,79+289028,37).
Исходя из того, что суд не вправе выйти за пределы исковых требований, то с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 284847,35 руб.
При подаче административного иска административный истец освобождался от уплаты госпошлины в соответствии с п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и госпошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Поскольку административный иск удовлетворен в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 12333,60 руб.
Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1913 руб., налог на профессиональный доход за 2023г. в размере 106583,50 руб., пени в размере 284847,35 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 12333,60 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 17.04.2025
Судья Е.В. Попова