УИД № 57RS0027-01-2022-001310-05

Производство № 2а-888/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 сентября 2022 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Тишаевой Ю.В.

при секретаре Балашовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Орлу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с 20.01.2010 года является собственником следующих объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым №, находящегося по адресу: <адрес> и ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: № 87134820 от 25.08.2016 г. об уплате земельного налога за 2015 год в размере 31 рубль, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 33 рубля, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года; № 1299101 от 30.08.2017 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 232 рубля, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 38 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года; № 64550739 от 07.09.2018 года об уплате земельного налога за 2017 год в размере 232 рубля, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 39 рублей, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года, которые налогоплательщиком исполнены в срок не были. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № 12692, сформированное по состоянию на 16.08.2016 года, об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 61,74 рубля, пени на указанную недоимку в сумме 5,63 рублей, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 28,35 рублей, а также пени на указанную недоимку в сумме 2,59 рубля со сроком исполнения до 26.09.2016 г.; № 6680, сформированное по состоянию на 23.11.2017 года, об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 31 рубль, пени на указанную недоимку по земельному налогу в размере 3,43 рубля, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 33 рубля и пени на указанную недоимку в размере 3,65 рублей со сроком исполнения до 31.01.2018 г.; № 19237, сформированное по состоянию на 04.09.2018 года, об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 232 рубля и пени на указанную недоимку в размере 15,90 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 38 рубля и пени на указанную недоимку в размере 2,61 рублей со сроком исполнения до 15.10.2018 г.; № 17139, сформированное по состоянию на 08.07.2019 года, об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 232 рубля, пени на указанную недоимку в размере 12,88 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 39 рублей, со сроком исполнения до 01.11.2019 г. В связи с неисполнением указанных требований административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северного района г. Орла от 22.10.2021 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано по причине пропуска срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Срок обращения в суд пропущен налоговым органом по причине большого объема работы и недостатка сотрудников в штате. По изложенным основаниям ИНФС России по г.Орлу просила восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 61,74 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога, начисленные за период с 01.12.2015 года по 15.08.2016 года в размере 5,63 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 28,35 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год, начисленные за период с 01.12.2015 года по 15.08.2016 года в размере 2,59 рублей; недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 31 рубль, пени за несвоевременную уплату земельного налога, начисленные за период с 02.12.2016 года по 22.11.2017 года в размере 3,43 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 33 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год, начисленные за период с 02.12.2016 года по 22.11.2017 года в размере 3,65 рублей; недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 232 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога, начисленные за период с 02.12.2017 года по 03.09.2018 года в размере 15,90 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 38 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 03.09.2018 года в размере 2,61 рублей; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 232 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога, начисленные за период с 04.12.2018 года по 07.07.2019 года в размере 12,88 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 39 рублей, а всего 741,78 рублей.

В соответствии с реорганизацией ИФНС России по г.Орлу путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области, произведена замена административного истца с ИФНС России по г.Орлу на Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области.

Административный истец надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя в суд не направил.

Ответчик ФИО1 надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п.4 ст.391 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 04.10.2014 N 284-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ) для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Пунктом 2 Постановления Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 N 77/811-ГС "Об установлении земельного налога" (в ред. Решения Орловского городского Совета народных депутатов от 27.03.2008 N 30/465-ГС, применимой к спорным правоотношениям) установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: 0,2 процента в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; используемых для осуществления деятельности в области племенного животноводства; 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; занятых индивидуальными и кооперативными гаражами; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу п.1 ст.397 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п.4 ст.397 НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями п. п. 1, 2 ст. 402 НК РФ, действующей в спорный период и утратившей силу с 01.01.2021 года на основании Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 N 16/0359-ГС "Об установлении налога на имущество физических лиц" установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ в редакции, действующей в спорный период, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта.

В силу положений п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что за 2015 - 2017 годы административному ответчику ФИО1 за земельный участок с кадастровым №, находящийся по адресу: <адрес>, был начислен налог в общей сумме 495 рублей. Также был начислен налог на имущество физических лиц в связи с регистрацией права собственности на ? долю жилого дома по адресу: <адрес>, в общей сумме 110 рублей.

В соответствии с налоговым уведомлением № 87134820 от 25.08.2016 года, административному ответчику предлагалось не позднее 01.12.2016 года уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 31 рубль и оплатить налог на имущество физических лиц в сумме 33 рубля. В налоговом уведомлении № 1299101 от 30.08.2017 года административному ответчику предлагалось не позднее 01.12.2017 года уплатить земельный налог за 2016 год в сумме 232 рубля и уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 38 рублей. В налоговом уведомлении № 64550739 от 07.09.2018 года административному ответчику предлагалось не позднее 03.12.2018 года уплатить земельный налог за 2017 год в сумме 232 рубля и уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 39 рублей. Однако административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный срок исполнена не была.

В связи с этим в адрес ФИО1 были направлены требования: № 12692, сформированное по состоянию на 16.08.2016 года, об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 61,74 рубля, пени на указанную недоимку в сумме 5,63 рублей, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 28,35 рублей, а также пени на указанную недоимку в сумме 2,59 рубля со сроком исполнения до 26.09.2016 г.; № 6680, сформированное по состоянию на 23.11.2017 года, об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 31 рубль, пени на указанную недоимку по земельному налогу в размере 3,43 рубля, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 33 рубля и пени на указанную недоимку в размере 3,65 рублей со сроком исполнения до 31.01.2018 г.; № 19237, сформированное по состоянию на 04.09.2018 года, об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 232 рубля и пени на указанную недоимку в размере 15,90 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 38 рублей и пени на указанную недоимку в размере 2,61 рублей со сроком исполнения до 15.10.2018 г.; № 17139, сформированное по состоянию на 08.07.2019 года, об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 232 рубля, пени на указанную недоимку в размере 12,88 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 39 рублей, со сроком исполнения до 01.11.2019 г. Указанные требования административным ответчиком исполнены не были.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из части 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога и пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

С учетом вышеприведенных норм права, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в срок до 26.03.2020 года.

Установлено, что ИФНС России по г. Орлу было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и взыскании пени на указанную недоимку в октябре 2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северного района г. Орла от 22.10.2021 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в суд.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательств, наличия обстоятельств, препятствующих административному истцу своевременно обратиться за судебной защитой, суду не представлено. Административный истец является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе соблюдения правил подсудности при подаче процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного срока, являющегося достаточным.

Установив обстоятельства, свидетельствующие о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы, а также взыскании пени в общей сумме 741,78 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и взыскании пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 сентября 2022 года.

Судья Ю.В. Тишаева