Решение по делу № 2А-4188/2022 от 19.10.2022 | Пятигорский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-4188/2022

УИД № 26RS0029-01-2022-007297-76

Решение

Именем Российской Федерации

19 октября 2022 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Суворовой С.М.,

при секретаре судебного заседания Амвросовой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю) к ФИО1 о взыскании налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю (далее также – административный истец, налоговый орган), обратившись в суд с вышеуказанным иском, просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 10 рублей 61 копейка.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец сослался на то, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и государственную регистрацию прав на транспортные средства, налогоплательщик владеет (владел) на праве собственности следующими объектами налогообложения:

Земельный участок, адрес: 357550,РОССИЯ,№ №, Дата регистрации права 18.05.1998 00:00:00. Дата прекращения владения 18.04.2016 00:00:00.

Жилой дом: 357500,РОССИЯ,<адрес>, <адрес> №, Дата регистрации права 04.10.2000 00:00:00. Дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Жилой дом: 357550, Россия, ДД.ММ.ГГГГ №, Дата регистрации права 04.10.2000 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Дата регистрации права 03.08.2002 00:00:00.

В отношении налогоплательщика был исчислен земельный налог за 2015год:

на земельный участок с кадастровым номером: № в сумме 479,00 рубля согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 57.53 руб., отчетного периода: (57.53-46.92) = 10.61 рублей.

от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2015ГД01) сумма пени составила 46.92 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Списано задолженности по пене сумма в размере 57.53 руб.

Так же в отношении налогоплательщика был исчислен имущественный налог за 2015 год:

на недвижимое имущество находящиеся по адресу: 357500, РОССИЯ, № № в сумме 7 068.00 рубля.

на недвижимое имущество находящиеся по адресу: 357550, Россия, № № в сумме 14 308.00 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 4 074.82 руб., отчетного периода:

от 01.06.2015 по 18.04.2016 по задолженности (2015ГД01) сумма пени составила 4 074.82 рублей.

23.04.2021 Списано задолженности по пене сумма в размере 4 074.82 руб.

На основании ст. 362 НК РФ, в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог за 2015 год:

- на автомобиль государственный регистрационный знак: №, № VIN: № в сумме 294.00 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 187.68 руб., отчетного периода:

от 01.01.2015 по 30.11.2015 по задолженности (2015ГД01) сумма пени составила 187.68 рублей.

23.04.2021 Списано задолженности по пене сумма в размере 187.68 руб.

Следовательно, на основании положений статей 357, 362, 388, 400 НК РФ является плательщиком соответствующих видов налогов.

Однако, в нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ административным истцом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 27 августа 2016 года № 78649264. Налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнил.

Поскольку в указанный срок налогоплательщиком не была уплачена причитающаяся сумма налогов, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование от 02 марта 2017 года № 4199 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налогоплательщиком вышеуказанное требование оставлено без исполнения.

Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд г. Пятигорска Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ от 14 августа 2020 года № 2а-1171/2020 отменен определением от 24 марта 2022 года на основании представленного налогоплательщиком возражения относительно исполнения судебного приказа.

Однако по состоянию на 23 августа 2022 года административный ответчик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере 10 рублей 61 копейка, поскольку имеющаяся задолженность не оплачена им в полном объеме.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю, извещенный в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, в судебное заседание не явился, не сообщил об уважительных причинах неявки и не просил об отложении судебного заседания.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, в связи с чем счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства с учётом требований закона об их относимости, допустимости и достоверности, а также значимости для правильного разрешения заявленных требований, суд приходит к следующему.

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абз. 2 п. 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со статьёй 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 393 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и государственную регистрацию прав на транспортные средства, налогоплательщик владеет (владел) на праве собственности следующими объектами налогообложения:

Жилой дом: 357500,РОССИЯ№ №, Дата регистрации права 04.10.2000 00:00:00. Дата прекращения владения 18.04.2016 00:00:00.

Жилой дом: 357550, №, Дата регистрации права 04.10.2000 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: 3A3968M, VIN: <***>, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 03.08.2002 00:00:00.

В отношении налогоплательщика был исчислен земельный налог за 2015год:

на земельный участок с кадастровым номером: № в сумме 479,00 рубля согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере №., отчетного периода: (57.53-46.92) = 10.61 рублей.

от 01.06.2015 по 18.04.2016 по задолженности (2015ГД01) сумма пени составила 46.92 рублей.

23.04.2021 Списано задолженности по пене сумма в размере 57.53 руб.

Так же в отношении налогоплательщика был исчислен имущественный налог за 2015 год:

на недвижимое имущество находящиеся по адресу: 357500, РОССИЯ№ № в сумме 7 068.00 рубля.

от 01.06.2015 по 18.04.2016 по задолженности (2015ГД01) сумма пени составила 4 074.82 рублей.

23.04.2021 Списано задолженности по пене сумма в размере 4 074.82 руб.

На основании ст. 362 НК РФ, в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог за 2015 год:

- на автомобиль государственный регистрационный знак: №, №: № в сумме 294.00 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 187.68 руб., отчетного периода:

от 01.01.2015 по 30.11.2015 по задолженности (2015ГД01) сумма пени составила 187.68 рублей.

23.04.2021 Списано задолженности по пене сумма в размере 187.68 руб.

На основании ст. 31 НК РФ Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю административному ответчику начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 10 рублей 61 копейка.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Учитывая действующую ставку налога, суд признает правильным произведенный административным истцом на основании действующего законодательства расчет налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ч. ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Поскольку в указанный срок налогоплательщиком не была уплачена причитающаяся сумма налогов, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование от 02 марта 2017 года № 4199 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, которое также не было исполнено в полном объеме.

Доказательств отсутствия у административного ответчика в собственности за отчетный недвижимого имущества, равно как и доказательств оплаты налога, пени материалы дела не содержат.

Расчет задолженности по налогам, пени административным ответчиком не оспорен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок 27 августа 2022 года, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав указанные обстоятельства о том, что установленная законом обязанность по оплате налогов ответчиком, как налогоплательщиком, не исполнена, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями указанных выше норм материального права, суд приходит к выводу о том, что в ходе рассмотрения дела нашли подтверждение обстоятельства, на которых основаны исковые требования Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю, в связи с чем считает, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета государственная в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю) к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год: пеня в размере 10 рублей 61 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в в бюджет муниципального образования города-курорта Пятигорска государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд Ставропольского края.

Судья С.М. Суворова