УИД:61RS0044-01-2025-000716-58

№ 2а-909/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области в составе судьи Килафян Ж.В., при секретаре Гонджиян В.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с иском к ФИО1, указав, что ФИО1 ИНН № зарегистрированный адресу: <адрес> состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 о Ростовской области. Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежит транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:РЕНО ЛОГАН, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 08.09.2020. В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику направлено по почте налоговые уведомления (далее - НУ) о необходимости уплаты налогов за 2022 год: НУ от 29.08.2023 № о необходимости уплаты налогов за 2022 год в размере 900 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года. По данным ЕНС оплата сумм транспортного налога за 2022 год ФИО1 не производилась, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. Согласно данным ЕНС оплата сумм начисленного НДФЛ за 2022 год ФИО1 производилась несвоевременно и не в полном объеме, в связи с чем начислены пени в соответствии по ст.75 НК РФ. Кроме того, в настоящее время сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом и подлежащая к взысканию составляет 74089,07 рублей (ЕНП произведен 27.11.2024г.). По состоянию на 02.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 75036,03 рублей, которое до настоящего времени не погашено. В связи с выявлением недоимки, инспекцией, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, по почте направлено требование о взыскании задолженности от 08.12.2023 № 154; на сумму 75223,53 руб. по сроку уплаты до 04.03.2024 года, (требование получение налогоплательщиком 21.12.2023 года). Таким образом, от даты срока исполнения 04.03.2024 требования от 08.12.2023 у налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа 17.05.2025 № 9123, дата отправки в суд 11.06.2024 г. Мировым судьей Мясниковского судебного района на судебном участке №1 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ 16.07.2024 № 2а-1-1576/2024. 16.12.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение. По состоянию на 13.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 81667,61 рублей. На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> задолженность по налогам и пене за 2022 год на общую сумму 81667,61 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 74089,07 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 900 рублей за 2022 год; пеня в размере 6678,54 рублей за период с 02.12.2023 по 17.05.2024.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен. В поданном административном иске, представитель истца просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд находит возможным слушание дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд рассматривает дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Судом установлено, чтоФИО1 ИНН <данные изъяты> зарегистрированный адресу: <адрес> на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 о Ростовской области.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового НК РФ Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги. Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы и другие водные и воздушные суда (п. 1 ст. 358 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п.1 ст.362 НК РФ).

Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежит транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:РЕНО ЛОГАН, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 08.09.2020.

В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику направлено по почте налоговые уведомления (далее - НУ) о необходимости уплаты налогов за 2022 год: НУ от 29.08.2023 № 59724317 о необходимости уплаты налогов за 2022 год в размере 900 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года.

По данным ЕНС оплата сумм транспортного налога за 2022 год ФИО1 не производилась, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы за предшествующий налоговый период и с которых не удержан НДФЛ налоговыми агентами, обязаны самостоятельно уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.

Порядок представления налоговыми агентами в налоговые органы сведений о невозможности в течение года удержать у налогоплательщика налог на доходы установлен п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных НК РФ.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Срок уплаты - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За несвоевременное исполнение обязанности, предусмотренной налоговым законодательством Российской Федерации, статьей 75 НК РФ предусмотрена ответственность в виде начисления пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установлении законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно данным ЕНС оплата сумм начисленного НДФЛ за 2022 год ФИО1 производилась несвоевременно и не в полном объеме, в связи с чем начислены пени в соответствии по ст.75 НК РФ.

Кроме того, в настоящее время сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом и подлежащая к взысканию составляет 74089,07 рублей (ЕНП произведен 27.11.2024г.).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которые реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика.

С 01.01.2023 г. исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов, имеющихся в налоговом органе.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на 02.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 75036,03 рубля, которое до настоящего времени не погашено.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика направлено требование о взыскании задолженности от 08.12.2023 №154171 на сумму 75223,53 рублей по сроку уплаты 04.03.2024г..

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» (далее - Постановление № 500) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок для направления требования с учетом статьи 69, 70 НК РФ, также Постановления №500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо.

Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 02.12.2023г., налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 02.03.2024г. Требование сформировано 08.12.2023 г., направлено 21.12.2023г.

Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления и направления требования налогоплательщику.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд обще юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумм более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требовали об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течении которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебно порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, от даты срока исполнения 04.03.2024 требования от 08.12.2023 налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа 17.05.2025 № 9123. Дата отправки в суд 11.06.2024.

Мировым судьей Мясниковского судебного района на судебном участке №1 отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1-1576/2024.

16.12.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.

Указанные выше обстоятельства и положения налогового законодательства свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, так как налоговым органом представлены в материалы дела доказательства выполнения необходимых действий, с которыми закон связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, при этом задолженность по налоговым взносам и пене ФИО1 не погашена.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, поступил в суд 27.05.2025 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения мирового судьи от 16.12.2025 года об отмене судебного приказа, что также свидетельствует о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании налога и пени.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пене, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области задолженность по налогам и пене за 2022 год в размере 81667 (восемьдесят одна тысяча шестьсот шестьдесят семь) рублей 61 копейку.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 октября 2025 года.

Судья Килафян Ж.В.