Дело № 2а-1-9538/2025

УИД 40RS0001-01-2025-012510-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Калужский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Гудзь И.В.,

при секретаре Катковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 23 декабря 2025 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

02.09.2025 УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным исковым заявлением ФИО1, просило взыскать отрицательное сальдо ЕНС в размере 1501183, 49 руб.: НДФЛ за 2023 год в размере 1170000 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 87750 руб., штраф по ст. 122НК РФ в размере 58500 руб., пени в размере 184933,49 руб. Требования мотивированы ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, ранее в судебном заседании не возражал против взыскания НДФЛ за 2023 год, просил снизить размер штрафов в два раза..

Суд, исследовав письменные материалы дела, административное дело № (судебный участок №13), находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в УФНС России по Калужской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 207, ст. 2028 НК РФ ФИО1. является плательщиком налога на доходы физических лиц, что административным ответчиком не оспаривалось

В силу п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Установлено судом и подтверждено материалами дела, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ реализованы следующие объекты недвижимости : объект с кадастровым номером : 40:01:080402:700, цена сделки – 9000000 руб., кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7-5226226,06 руб., объект с кадастровым номером: 40:01:080402:1078, цена сделки 1000000 руб., кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7- 201097,42 руб., имущественный вычет – 1000000 руб.

В силу п.1 ст. 229 НК РФ срок предоставления декларации – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не представлена первичная налоговая декларация по форме 3-ЕДФЛ за 2023 год.

В силу п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Сумма НДФЛ по продаже и ( или ) дарению объектов недвижимости за 2023 год к уплате составляет 1170000 руб. ( №)*13%.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п. 1 ст. 113 НК РФ, п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В данном случае до ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО1 вынесен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, отправлен в адрес налогоплательщика заказным письмом ( 801077-2560262) От ФИО1 возражений на акт и иных заявлений в адрес УФНС России по Калужской области не поступало.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ДД.ММ.ГГГГ начислен НДФЛ в сумме 1170000 руб, штраф по ст.119 НК РФ за непредставление декларации по ЕДФЛ в размере 87780 руб., штраф по ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 58500 руб. Решение не обжаловано и вступило в законную силу 20.01.2025

При этом при расчете штрафа налоговым органом применены положения ст. 112 НК РФ штраф по ст. 199 НК РФ 11790000 руб. *5% *6 мес. составил 351000 руб. Указанный размер штрафа налоговым органом уменьшен в 4 раза, учитывая, что правонарушение ФИО1 совершено впервые, а также несоразмерность деяния тяжести наказания, что составило 87750 руб.

Размер штрафа по ст. 122 НК РФ 1170000 руб. *20%/4 составил 234000 руб. Указанный размер также уменьшен самостоятельно налоговым органом в 4 раза на основании ст. 112 НК РФ и составил 58500 руб.

Расчет штрафа проверен судом, признан арифметически верным.

Возражая относительно размера штрафа, определенного к взысканию, ФИО1 просил уменьшить их размер в два раза, поскольку он впервые привлекается к налоговой ответственности, вину свою признает, нарушение налогового законодательства совершено неумышленно.

Возражая относительно снижения размера штрафа представитель УФНС России по Калужской области указал, что несмотря на признание вины ФИО1 в добровольном порядке задолженность пред бюджетом не погашена на протяжении длительного времени (16,5 месяцев). Задолженность составляет 1170000 руб., в связи с чем примененные УФНС России по Калужской области штрафные санкции отвечают критериям соразмерности и справедливости.

С учетом установленных обстоятельств, приведенных норм права, оснований для снижения размеров штрафа у суда не имеется.

Сумма пеней, рассчитанная по ст. 74 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны ( п.6 ст. 11.3 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 01 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый платеж» и «Единый налоговый счет», а также изменен порядок взыскания задолженности по налоговым платежам с налогоплательщиков - физических лиц, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа) пени по задолженности по НДФЛ в размере 1170000 руб. составляет 184933,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( п.4 ст. 48 НК РФ)

По заявлению УФНС России по Калужской области мировым судьей судебного участка №13 Калужского судебного района Калужской области вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1. задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС: налог в размере 1170000 руб., пени в размере 184833,49 руб., штрафы в размере 146250 руб.

По заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Следовательно, установленный шестимесячный срок на подачу административного иска административным истцом пропущен не был.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления УФНС России по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ №) в пользу УФНС России по Калужской области отрицательное сальдо ЕНС в размере 1501183, 49 руб.: НДФЛ за 2023 год в размере 1170000 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 87750 руб., штраф по ст. 122НК РФ в размере 58500 руб., пени в размере 184933,49 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 30 012 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Калужский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий И.В.Гудзь

Решение в окончательной форме принято 16.01.2026