УИД № 58RS0026-01-2025-000093-46
Дело № 2а-119/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 марта 2025 года г. Никольск
Никольский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Бондарь М.В.,
при секретаре Сёминой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Никольске дело по административному иску Управления налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что с 29.03.2007 по25.11.2020 г. Пронин являлся ИП. 25.11.2020 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, сумма страховых взносов, подлежащая уплате составила:
за расчетный период 2017 года:
- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2018) - 23 400 руб.,
- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2018) - 4 590 руб.;
за расчетный период 2018 года:
- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2019) – 26545 руб.,
- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2019) –5840 руб.;
за расчетный период 2019 года:
- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2019) – 29354 руб.,
- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2019) – 6884 руб.;
за расчётный период с 01.01.2020 по 25.11.2020:
- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 11.01.2021) – 32 448/12 *10+ 32 448 / 12 / 30 * 25 = 29293, 33 руб.,
- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 11.01.2021) – 8426 / 12 * 10 + 8426 / 12 / 30 * 25 = 7606,81 руб.
По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), пеней признается, установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).
Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года).
В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, руководствуясь ст. ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом 30.09.2023.г, в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате налогов и пеней №23951 (по состоянию на 25.09.2023, по сроку исполнения до 28.12.2023), которое получено налогоплательщиком 10.10.2023 г. Согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г в размере 29293,33 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 7606,81 руб.;
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 24630,57 руб.
В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.
Определением мирового судьи от 05 августа 2024 года было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в соответствии с пп.3 п.3 ст.123.4 КАС РФ.
Ранее в отношении налогоплательщика были вынесены судебные приказы:
- Судебный приказ №2а-417/2021 от 27.04.2021, на сумму 36994,24 руб.;
- Судебный приказ №2а-1314/2021 от 13.12.2021, на сумму 10439,83 руб.;
- Судебный приказ №2а-1077 от 13.09.2022 на сумму, 8222,69 руб.
На основании вынесенных судебных приказов были возбуждены исполнительные производства Никольским РОСП:
- №99026477/5839 от 15.06.2021;
- №102147330/5839 от 09.02.2022;
- №10628306/5839 от 24.10.2022.
По состоянию на 31.12.2022 г. все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 г. были перенесены на единый налоговый счет, но денежные средства от ответчика на него не поступали.
По состоянию на 16.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10674,03 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 БК РФ, в размере 10674,03 руб. в том числе:
- пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму недоимки 4748 руб., начисленных за период с 31.10.2022 по 23.11.2022 в размере 28,49 руб.;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму недоимки 1581,46 руб., начисленных за период с 24.11.2022 по 31.12.2022 в размере 15,02 руб.;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму недоимки 26545 руб., начисленных за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 603,90 руб.;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму недоимки 29354 руб., начисленных за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 667,80 руб.;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму недоимки 29293,33 руб., начисленных за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 666, 42 руб.;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму недоимки 4764,20 руб., начисленных за период с 25.11.2022 по 31.12.2022 в размере 44,07 руб.;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму недоимки 6884 руб., начисленных за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 156,61 руб.;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму недоимки 4764,20 руб., начисленных за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 173,05 руб.;
- пени, начисленные на общую сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 8316,18 руб., а всего на общую сумму 10674,03 руб. должником в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, не погашены до настоящего времени.
Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России №5 по Пензенской области в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).
С учетом изложенного, и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч.2 ст.123.7, ст.ст.124-126 п.3 ч.3 ст.1.ст.286, ст.287 КАС РФ, просит :
Взыскать с ФИО1, ИНН <№>, задолженность, за счет имущества физического лица в размере 10674,03 руб.
Надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, представитель истца УФНС по Пензенской области ФИО2 в судебном заседании не присутствовала, письменным заявлением просила рассмотреть дело в её отсутствие.
Надлежащим образом извещенный по месту регистрации ответчик ФИО1, в судебном заседании не присутствовал, причин уважительности неявки и возражений по иску не представил.
Суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства, и приходит к следующим выводам.
Положениями ч.1 ст. 286 КоАП РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Ст. 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с данным Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст.58 НК РФ).
Статьей 44 НК РФ регламентировано, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев, со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст.11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС).
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ», требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).
Из материалов дела следует, что административным истцом, в адрес ФИО1 почтовым отправлением было направлено требование об уплате налогов и пеней №23951 (по состоянию на 25.09.2023г., по сроку исполнения до 28.12.2023 г.), которое получено налогоплательщиком 10.10.2023г. До настоящего времени не исполнено.
Согласно сведениям ЕГРИП, ФИО1 находился в статусе индивидуального предпринимателя в периоды: с 29.03.2007 по 25.11.2020 г.
Из представленных материалов следует, что налогоплательщик ФИО1 25.11.2020 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя сумма страховых взносов составила:
за расчетный период 2017 года:
- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2018) - 23 400 руб.,
- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2018) - 4 590 руб.;
за расчетный период 2018 года:
- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2019) – 26545 руб.,
- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2019) –5840 руб.;
за расчетный период 2019 года:
- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2019) – 29354 руб.,
- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2019) – 6884руб.;
за расчётный период с 01.01.2020 по 25.11.2020:
- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 11.01.2021) – 32 448 / 12 *10+ 32 448 / 12 / 30 * 25 = 29293, 33 руб.,
- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 11.01.2021) – 8426 / 12 * 10 + 8426 / 12 / 30 * 25 = 7606,81 руб.
В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п 9 ст.430 НК РФ.
В ст. 423 НК РФ указано, что расчетным периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, при выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик, в установленный срок, не исполнил свои обязательства по уплате налогов, после чего административный истец направил требование №23951 о задолженности по состоянию на 25.09.2023 года, с указанием срока уплаты срок уплаты до 28.12.2023 г.
Материалами дела, и расчетом сумм пени, представленными налоговым органом, подтверждается наличие у ответчика, на день рассмотрения дела, недоимки по налогам за указанный период.
Административный ответчик возражений на исковые требования не представил, представленные истцом сведения не опроверг, доказательств исполнения своих обязательств по уплате задолженности по налогам суду не представил.
При таких обстоятельствах, суд находит требования налоговой инспекции подлежащими удовлетворению.
Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден. На основании статьи 98 ГК РФ, и части 1 статьи 333.19 НК РФ она подлежит взысканию с ответчика в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования административного истца Управления налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <№>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области :
- задолженность, за счет имущества физического лица в размере 10 674,03 руб.
- государственную пошлину в доход государства в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Никольский районный суд Пензенской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 03 апреля 2025 г.
Судья: