Стр.3.198
УИД: 47RS0015-01-2024-001364-82
Дело № 2а – 135/2025 03 февраля 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
(мотивированное решение суда составлено 17 февраля 2025 года)
Сланцевский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Сивяковой Ю.А.
при секретаре Ф,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ :
административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по ЕСН (отрицательное сальдо) за 2018, 2021, 2022 г.г. налог – 29623,43 руб., пени 11 712,64 руб.
В исковом заявлении (с учетом дополнительного пояснения по иску, л.д. 39-41) указано, что ФИО1 является собственником имущества согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами в порядке статьи 85 НК РФ.
В соответствии со ст. 399-409 НК РФ ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018,2021 гг., в сумме 412 руб. соответствии со ст.ст.390,391,394 НК РФ ФИО1 был начислен земельный налог за 2018,2021 гг. в сумме 44 руб. Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщику было налоговое уведомление об уплате налога, которое в установленный законодательством срок не исполнены.
ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем. У ФИО1 числится отрицательное сальдо по ЕНС, которое не погашено.
За неуплату налога в срок, установленный налоговым законодательством РФ, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, в размере 11 712 руб. 64 коп.
В соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 84 727 руб. 88 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которые в установленный срок не исполнено.
Пользователям «Личного кабинета» налогоплательщика для физических лиц» налоговое уведомление и требование направляется на основании ст. 11.2, ст. 52, ст. 69 НК РФ в электронном виде.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 41 336 руб. 07 коп., в т.ч. налог - 29 623 руб. 43 коп., пени - 11 712 руб. 64 коп..
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- земельный налог в размере 44 руб. 00 коп., за 2018,2021 годы;
- налог на имущество физических лиц в размере 412 руб.00 коп., за 2018,2021 годы;
- пени в размере 11 712 руб. 64 коп.;
- страховые взносы ОМС в размере 5 917 руб. 05 коп., за 2022 год;
- страховые взносы ОПС в размере 23 250 руб. 38 коп., за 2022 год;
На основании п. 3 и 3 ст. 46 НК РФ, инспекцией было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику ФИО1
Межрайонная ИФНС России № по ЛО обратилась в судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказ о взыскании с ФИО1 отрицательное сальдо по ЕНС.
ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 отрицательное сальдо по ЕНС. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ЛО от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отмене в связи с поступившим возражением от ответчика.
В связи с изложенным административный истец просит вышеуказанную задолженность взыскать с административного ответчика.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в суд не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д.80).
Административный ответчик ФИО1 в суд явилась, заявленные исковые требования признала частично по земельному налогу, налогу на имущество, оплату налогов не производила, поскольку все указано вместе и непонятно - за что именно платить. При этом она не согласна, что была зарегистрирована и вела деятельность индивидуального предпринимателя, полагает, что ее при получении кредита в 2020 года ввели в заблуждение и она подписала заявление о регистрации в качестве ИП, однако никакой предпринимательской деятельности она не вела, у нее не было открыто расчетных счетов в банке, поэтому она не могла вести ИП, полагает, что ИФНС сама закрыла ИП в связи с тем, что не было расчетных счетов. По данному факту, связанному с открытием ИП - в правоохранительные органы она не обращалась. Просила в иске в части взыскания страховых взносов – отказать.
Суд, выслушав позицию административного ответчика, изучив материалы данного дела, материалы приказного производства № приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
До 1 января 2017 года отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В то же время пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу требований п. 1, 3, 4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации).
В силу требований п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 (после вступления в брак ДД.ММ.ГГГГ - ФИО1, л.д. 61) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов, однако в установленный законом срок после утраты статуса индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2021 год и 2022 не уплатила (л.д.11-12).
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ответчику сформировано налоговое уведомление № на уплату, в том числе земельного налога в размере 19,00 руб., на имущество физических лиц в размере 177,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – налоговое уведомление № на уплату, в ом числе земельного налога в размере 25,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 235,00 руб.(л.д.15-16)
Ввиду неуплаты данных налогов инспекцией начислены пени и сформированы требования № об уплате обязательных платежей и пени.
Сформированные инспекцией документы направлены должнику почтовой корреспонденцией. В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.
В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> направила в личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, земельный налог со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 87-88).
В добровольном порядке требование в установленный в срок плательщиком страховых взносов не исполнено.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Сумма пени, требуемая к взысканию административным истцом обоснована по праву и по размеру представленными инспекцией документами, подтверждающими неисполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018, 2021, 2022 годы, расчетом пени (л.д.42-60), что не оспаривается со стороны ответчика.
Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.
Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
При этом в силу положений абз. 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Как следует из содержания ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов (п. 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
Поскольку требование об уплате налога (взносов) и пени не было исполнено ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2014 по 2022 годы недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов ОМС, страховых взносов ОПС и пени за вышеуказанные периоды, государственной пошлины. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д.22).
Соответственно, по правилам ст. 48 НК РФ срок для подачи административного иска для взыскания недоимки по настоящему делу определен - до ДД.ММ.ГГГГ; административный иск МИФНС России № по <адрес> подан в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35), т.е. в установленный законом срок.
Таким образом, исковые требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, подлежат удовлетворению.
При этом суд не соглашается с доводами ответчика о том, что в действительности она не регистрировалась в качестве ИП, поскольку изложенное опровергается представленной выпиской ЕГРИП (л.д.11-12) и те обстоятельства, о которых ответчик указала (о том, что была введена в заблуждение при подписании соответствующих документов о регистрации в качестве ИП) – не подтверждены какими-либо доказательствами, при этом в правоохранительные органы ФИО1 по данному вопросу – не обращалась.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, как государственный орган, обращающийся в суд за защитой государственных интересов.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-176, 180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ :
Административный иск МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №) задолженность по налогам и пени за 2018, 2021 и 2022 годы в общей сумме 41 336 (сорок одна тысяча триста тридцать шесть) руб. 07 коп., включающей: задолженность по земельному налогу в размере - 44 руб.00 коп. за 2018, 2021 г.г.; налогу на имущество физических лиц в размере 412 руб.00 коп. за 2018, 2021 г.г.; по страховым взносам ОМС в размере 5917 руб.05 коп. за 2022 год, задолженность по страховым взносам ОПС в размере 23 250 руб.38 коп. за 2022 год; пени в размере - 11 712 руб. 64 коп.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № в пользу бюджета муниципального образования Сланцевский муниципальный район <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Сланцевский городской суд <адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий судья Ю.А.Сивякова