24RS0№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года <адрес>

Судья Лесосибирского городского суда <адрес> Пупкова Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО4 взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей 109750 рублей 58 копеек, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 14302 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 93294 рубля;

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов в размере 2154 рубля 58 копеек.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым агентом <адрес>» ИНН № налоговый орган в ДД.ММ.ГГГГ была представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО1 в ноябре и ДД.ММ.ГГГГ получен доход в общей сумме 110017 рублей 24 копейки, определенный налоговым агентом по коду 2000 «заработная плата». Сумма налога, исчисленная по ставке 13% в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, составила 14302 рубля, сумма неудержанного налога - 14302 рубля.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ год об уплате в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 14302 рубля.

Кроме того, налоговым агентом <адрес> ИНН № в налоговый орган в 2023 году была представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ получен доход в общей сумме 717647 рублей 27 копеек, определенный налоговым агентом по коду 2000 «заработная плата». Сумма налога, исчисленная по ставке 13% в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, составила 93294 рубля, сумма неудержанного налога – 93294 рубля.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налога на доходы физических лиц за 2022 год, в размере 93294 рубля.

В связи с неуплатой в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 14302 рубля и не позднее ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 93294 рубля, у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое было направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой в установленный срок НДФЛ в размере 14302 рубля и 93294 рубля в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты, налоговым органом начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107 рублей 26 копеек; за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по налогам в общей сумме 2047 рублей 32 копейки.

По состоянию на текущую дату задолженность по пени, неуплаченная после отмены судебного приказа, составляет 2154 рубля 58 копеек.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование №, в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам в размере 14302 рублей, задолженность по пени 837 рублей 01 копейки, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные сроки административным ответчиком сумма задолженности по НДФЛ и пени не была уплачена и составила более 10 000 рублей, на основании заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ (дело №) о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 109750 рублей 58 копеек, в том числе, недоимку в размере 107596 рублей и пени в размере 2154 рубля 58 копеек.

Согласно сведениям ЕНС налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС от ФИО1 поступило 69600 рублей.

В связи с частичным исполнением судебного приказа на остаток задолженности 40150 рублей 58 копеек, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был направлен на исполнение в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнительного производства, с должника в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> судебным приставом-исполнителем произведено взыскание денежных средств, в результате требования исполнительного документа выполнены в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Вместе с тем, ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка № в <адрес> края направлено заявление о повороте исполнения судебного приказа (дело №), ФИО1 просит произвести возврат денежных средств в размере 42961 рубль 12 копеек.

ФИО1 в течение № являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и обязана заплатить в бюджет РФ налог в общей сумме 107596 рублей, поворот исполнения судебного приказа приводит (может привести) к необоснованному возврату из бюджета Российской Федерации денежных средств, что свидетельствует о наличии оснований для дальнейшего взыскания задолженности по НДФЛ в порядке административного судопроизводства.

На день подачи административного искового заявления в суд, сумма задолженности в добровольном порядке ФИО1 не погашена.

Административный ответчик уведомлен о рассмотрении дела в упрощенном порядке, возражения от него относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, в суд не поступили.

Исследовав представленные доказательства, прихожу к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят налогоплательщики – физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ уплату налогов в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно абз.2 и 3 п.5 ст.228 НК РФ предусмотрено, что если сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым агентом ООО <адрес> ИНН № в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ была представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год №, согласно которой ФИО1 в ноябре и ДД.ММ.ГГГГ получен доход в общей сумме 110017 рублей 24 копейки, определенный налоговым агентом по коду 2000 «заработная плата». Сумма налога, исчисленная по ставке 13% составила 14302 рубля, сумма неудержанного налога - 14302 рубля (л.д.9).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ год об уплате в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 14302 рубля (л.д.11).

Кроме того, налоговым агентом ООО «<адрес>» № в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ была представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год №, согласно которой ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ получен доход в общей сумме 717647 рублей 27 копеек, определенный налоговым агентом по коду 2000 «заработная плата». Сумма налога, исчисленная по ставке 13% составила 93294 рубля, сумма неудержанного налога – 93294 рубля (л.д.10).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 93294 рубля (л.д.12).

В связи с неуплатой в установленные сроки НДФЛ в размере 14302 рубля и не 93294 рубля у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС, что подтверждается уведомлением с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов (взносов) и сроков их уплаты (за налоговые периоды), которое было направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты, налоговым органом начислены пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в связи с неуплатой НДФЛ за 2021 год в размере 14302 рубля - в размере 107 рублей 26 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ. на совокупную обязанность по налогам - в общей сумме 2047 рублей 32 копейки (л.д.21).

А всего задолженность по пени, неуплаченная после отмены судебного приказа, составляет 2154 рубля 58 копеек.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование №, в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам в размере 14302 рулей, задолженность по пени 837 рублей 01 копейки, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 109750 рублей 58 копеек, в том числе, по налогам в размере 107596 рублей и пени в размере 2154 рубля 58 копеек.

Согласно сведениям ЕНС налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. на ЕНС от ФИО1 пятью платежами поступило 69600 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (сумма взыскания указана - 40150 рублей 58 копеек) (л.д.23-24).

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением, сумма, взысканная по ИП составляет 40150,58 рублей (л.д.23-25).

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.8).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась с заявлением о повороте исполнения указанного судебного приказа, просила произвести возврат денежных средств в размере 42961 рубля 12 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа удовлетворено частично. Произведен поворот исполнения судебного приказа (дело №) от ДД.ММ.ГГГГ, на МИФНС № по <адрес> возложена обязанность возвратить ФИО1 из бюджета 40150 рублей 58 копеек.

Данное определение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, представителю ФИО1 - ФИО2 выдан исполнительный лист.

Сведения о предъявлении данного листа в материалах дела отсутствуют.

По состоянию на текущую дату задолженность по налогам и пени, неуплаченная после отмены судебного приказа и поворота исполнения судебного приказа составляет 40150 рублей 58 копеек (109750 рублей 58 копеек - 69600 рублей).

Сведений о том, что ФИО1 исполнила обязанность по уплате задолженности по налогам и пени, в материалы дела не представлено.

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности направлено налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31), то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

Проверив расчеты административного истца, прихожу к выводу, что в связи с внесением ДД.ММ.ГГГГ суммы 69600 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 14302 рубля погашена, также частично погашена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на сумму 55298 рублей, то есть у административного ответчика имеется задолженность по налогам и пени в общей 40150 рублей 58 копеек, из которых:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год – 37996 рублей;

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов - 2154 рубля 58 копеек, при этом считаю возможным согласиться с расчетами пени административного истца, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1.

Кроме того, учитываю, что представленные административным истцом расчеты ФИО1 не оспорены, доказательств уплаты налогов и пени, а также меньшего размера пени в соответствии со статьей 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований налогового органа частично, в обозначенном выше размере.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления, на основании статьей 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (до 100 000 рублей – 4000 рублей).

Разъясняю сторонам положения статьи 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (№), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (№) задолженность по налогам и пени в общей сумме 40150 рублей 58 копеек, из которых:

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 37996 рублей;

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов - 2154 рубля 58 копеек.

Получатель: Казначейство России (ФНС России) номер казначейского счета: 03№.

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>, № счета банка получателя средств: 40№, БИК № КБК ЕНС: 18№; КБК госпошлины: 18№.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (№ государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.С. Пупкова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.