Решение по делу № 2А-420/2025 от 24.01.2025 | Новгородский районный суд (Новгородская область)

УИД 53RS0022-01-2024-010968-43

Дело № 2а-420/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Мисилиной О.В.,

при секретаре Промоторовой И.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление ФНС России по Новгородской области (далее также – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 37371 руб. 81 коп., в том числе налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 319 руб. 00 коп., транспортный налог за 2019-2022 годы в размере 14216 руб. 98 коп., страховые взносы ОПС за расчетный период 2017 года в размере 7633 руб. 21 коп., страховые взносы ОМС за расчетный период 2017 года в размере 1497 руб. 29 коп., пени в размере 13705 руб. 33 коп.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал по изложенным в иске основаниям.

На основании положений ст.т. 150, 189 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 этой же статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, с 01.01.2023 г. расчет суммы пеней (начисление пеней) производится не по каждому конкретному налогу, а на общую сумму задолженности перед бюджетом (совокупной обязанности).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ст.ст. 357 и 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, к которым, в числе прочих, относятся автомобили.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Новгородской области, представленным административному истцу в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, административный ответчик в 2019-2022 годах являлся плательщиком транспортного налога.

Размер транспортного налога за 2019 год составил 4900 руб. 00 коп.

Размер транспортного налога за 2020 год составил 1476 руб. 98 коп. (сумма налога уменьшена с учетом переплаты на 2443 руб. 02 коп.).

Размер транспортного налога за 2021 год составил 3920 руб. 00 коп.

Размер транспортного налога за 2022 год составил 3920 руб. 00 коп.

Общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы составила 14216 руб. 98 коп.

Кроме того, в собственности ФИО2 в 2021 – 2022 годах находилось имущество – помещение с кадастровым номером 53:23:8624303:1862 и гараж с кадастровым номером 53:23:7008701:286, расположенное по адресу: Великий Новгород, ул. Даньславля, д. 8/17.

За 2021 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 152 руб. 00 коп.

За 2022 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 167 руб. 00 коп.

Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 319 руб. 00 коп.

Материалами дела установлено, что ФИО2 в период с 24.03.2004. по 20.06.2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на учете в УФНС России по Новгородской области и являлся плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику надлежало уплатить за 2017 год взносы на обязательное пенсионное страхование – 11050 руб.; взносы на обязательное медицинское страхование – 2167 руб. 50 коп.

Сумма неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 год составила 7633 руб. 21 коп., сумма неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 года составила 1497 руб. 29 коп.

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2014 год, налога на имущество за 2016-2017 годы на числены пени в общем размере 10144 руб. 20 коп.

За период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. были начислены пени в размере 3561 руб. 13 коп.

Таким образом, в связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на общую сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13705 руб. 33 коп. (10144 руб. 20 коп. + 3561 руб. 13 коп.).

Сумма задолженности, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 37371 руб. 81 коп., из них налог на имущество физических лиц за 2021 – 2022 годы в сумме 319 руб. 00 коп., транспортный налог за 2019 – 2022 годы в сумме 14216 руб. 98 коп., страховые взнос ОПС за 2017 год в размере 7633 руб. 21 коп., страховые взносы ОМС за 2017 год в размере 1497 руб. 29 коп., пени - 13705 руб. 33 коп.

На основании ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 выставлено требование № 85607 от 08.07.2023 года об уплате задолженности, которое не было выполнено.

01.02.22024 года мировым судьей судебного участка № 29 Новгородского судебного района Новгородской области делу № 2а-401/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 37371 руб. 81 коп.

Определением того же мирового судьи от 22.02.2024 года указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

С административным иском Управление обратилось в суд 22.08.2024 года, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Согласно с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня внесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, Управлением срок для обращения в суд с административным иском не пропущен, в связи с чем исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Установив, что обязанность по уплате взыскиваемой Управлением недоимки *** не исполнена, порядок взыскания недоимки соблюден, срок обращения с административным иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Управлением требований

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1321 руб. 15 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №), в соответствующий бюджет 37371 руб. 81 коп., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2021 – 2022 годы в размере 319 руб. 00 коп., транспортный налог за 2019-2022 годы в размере 14216 руб. 98 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года в размере 7633 руб. 21 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 год в размере 1497 руб. 29 коп., пени в размере 13705 руб. 33 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1321 руб. 15 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий О.В. Мисилина

Мотивированное решение составлено 24 января 2025 года.