Решение по делу № 2А-2767/2024 от 10.04.2025

№ 2а-396/2025 (№ 2а-478/2025)

25RS0039-01-2025-000222-86

25RS0039-01-2025-000026-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года с. Вольно-Надеждинское

Надеждинский районный суд Приморского края в составе

судьи Синицыной М.Ю.,

при помощнике судьи Крыловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что ФИО1 является физическим лицом, на которого возложена обязанность уплачивать налоги. Общее отрицательное сальдо налогоплательщика состоит из налога на имущество в сумме 3 396 рублей за 2022 год, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога в сумме 3 351 рубль за 2022 год, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику начислены пени, подлежащие взысканию, в сумме 3 127,51 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности МИФНС России № по Приморскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № Надеждинского судебного района Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 10 157,86 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Надеждинского судебного района Приморского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 10 157,86 рублей за период 2022-2024 гг. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Надеждинского судебного района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа ввиду поступивших возражений административного ответчика. Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 9 874,51 рубля за 2022 год (дело №а-396/2025).

МИФНС № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что ФИО1 является физическим лицом, на которого возложена обязанность уплачивать налоги. Общее отрицательное сальдо налогоплательщика состоит из налога на имущество в сумме 4 603 рубля за 2021 год, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога в сумме 1 179 рублей за 202 год, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику начислены пени, подлежащие взысканию, в сумме 5 450,40 рублей, складывающиеся из пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 588,96 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 293,59 рубля. В связи с неуплатой задолженности МИФНС России № 13 по Приморскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № Надеждинского судебного района Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 11 232,40 рубля. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Надеждинского судебного района Приморского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 11 232,40 рубля. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Надеждинского судебного района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа ввиду поступивших возражений административного ответчика. Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 11 232,40 рубля за 2021 год (дело №а-478/2025).

Определением Надеждинского районного суда Приморского края от ДД.ММ.ГГГГ объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения административные дела по административным исковым заявлениям МИФНС России № по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании с него в доход бюджета задолженности по налогам, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, земельному налогу за 2021 и 2022 годы, а также пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки, объединенному административному делу присвоен единый регистрационный №а-396/2024.

МИФНС России № 13 по Приморскому краю, уточнив свои требования, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на налогам в общем размере 17 271,82 рубль, в том числе налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 7 999 рублей (4 603 рубля за 2021 год, 3 396 рублей за 2022 год), земельному налогу за 2021-2022 гг. в размере 4 530 рублей (1 179 рублей за 2021 год, 3 351 рубль за 2022 год), пене в размере 4 742,82 рубля (2 988,08 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1 754,74 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также просит восстановить пропущенный срок на взыскание пени в размере 3 835,09 рублей (2 462,32 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1 372,77 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного искового заявления уведомлен надлежащим образом, просил судебное разбирательство провести в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом, направил в суд возражения относительно административного искового заявления.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии со ст. 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения задолженности в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления налоговым органом контроля за уплатой обязательных платежей и принудительному взысканию недоимок по их уплате.

Судом установлено, что по состоянию на 2022 года ФИО1 принадлежало на праве собственности недвижимое имущество:

- жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>, Народный проспект, <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты недвижимости исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 3 396 рублей, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указание суммы налога и срока уплаты.

До настоящего времени сумма налога на имущество за 2022 год налогоплательщиком не погашена.

Также судом установлено, что по состоянию на 2021 года ФИО1 принадлежало на праве собственности недвижимое имущество:

- жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты недвижимости исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 4 603 рубля, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма налога на имущество за 2021 год налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанный земельный участок исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 1 179 рублей, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 3 351 рубль, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с указание суммы налога и срока уплаты.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до 28.08.2023

Поскольку налогоплательщиком требование не исполнено, в отношении ФИО1 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, которое направлено в адрес налогоплательщика.

До настоящего времени сумма земельного налога за 2021-2022 гг. налогоплательщиком не погашена. Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленных налогов суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Надеждинского судебного района Приморского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 год в размере 10 157,86 рублей, расходов по уплате государственной пошлины в размере 203 рубля, который отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Надеждинского судебного района Приморского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2021 год в размере 11 232,40 рубля, расходов по уплате государственной пошлины в размере 225 рублей, который отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2021 год.

Изложенные обстоятельства позволяют прийти к выводу о том, что инспекцией соблюден порядок и сроки обращения за взысканием заявленной задолженности.

Проверив расчет задолженности, суд признает его обоснованным, административным ответчиком не представлено доказательств погашения образовавшегося долга по обязательным платежам, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021-2022 гг. в размере 17 271,82 рубль, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 7 999 рублей, по земельному налогу в размере 4 530 рублей.

В части доводов административного искового заявления о взыскании пени по налогам, суд исходит из следующего.

В пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Принимая во внимание указанные законоположения, проверив расчет задолженности по пени, числящийся на едином налоговом счете административного ответчика, учитывая уточненные требования административного истца, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 сумму 4 742,82 рубля.

Кроме того, административный истец просит восстановить пропущенный срок на взыскание пени в размере 3 835,09 рублей (2 462,32 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1 372,77 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), поскольку утрачена возможность взыскания пени, исчисленной на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2018 -2022 гг. в связи с непринятием мер по взысканию.

Рассматривая данное ходатайство, суд учитывает, что налоговым органом не представлено каких-либо доказательств, бесспорно свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, административным истцом не приведено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

С учётом изложенного, с ФИО1 в доход бюджета Надеждинского муниципального района Приморского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам удовлетворить частично.

(паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по Приморскому краю в Надеждинском муниципальном районе), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (паспорт серия 6518 №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес> ИНН <***>, в доход бюджета задолженность по налогам и пене в общем размере 17 271,82 рубль.

Реквизиты для перечисления: получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Единый казначейский счет – 40№ Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Казначейский счет 03№, КБК 18№, УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход бюджета Надеждинского муниципального района Приморского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Надеждинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.04.2025.

Судья М.Ю. Синицына