Решение по делу № 2А-19/2023 от 30.03.2023

Дело № 2а-19/2023

(УИД 55RS0021-01-2022-000790-90)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Муромцево 30.03.2023

Муромцевский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Щеглаков Г.Г.,

при секретаре Прудниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 является собственником транспортных средств, земельных участков и недвижимого имущества, соответственно является плательщиком транспортного, имущественного и земельного налогов. В связи с тем, что налогоплательщик в установленный НК РФ срок не уплатил указанные в налоговых уведомлениях № 63524815 от 21.08.2018, № 31121172 от 04.07.2019, № 8515929 от 03.08.2020, № 16663611 от 01.09.2021 суммы налогов, налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требования об уплате сумм налога и пени № 23948 от 02.07.2019, № 17653 от 30.06.2020, № 70452 от 18.12.2020, № 98789 от 10.12.2020, № 10916 от 01.04.2021, № 64606 от 15.12.2021, в которых сообщалось о наличии задолженности по транспортному имущественному, земельному налогам, и предлагалось в сроки до 15.10.2019, 24.11.2020, 29.01.2021, 12.05.32021 погасить указанные суммы задолженности. Однако налогоплательщик в установленный срок требования налогового органа в полном объеме не исполнил. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 13 245 рублей 19 копеек, в том числе:

земельный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 404,00 рублей,

пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 21,82 рубля,

земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 264,00 рубля,

пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 10,92 рубля,

земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 521,00 рубль,

пени по земельному налогу с физических за 2019 год в сумме 1,18 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 572,00 рубля,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1,30 рублей,

земельный налог физических лиц за 2020 год в сумме 848,00 рублей,

пени по налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 0,96 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 286,00 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0,32 рубля,

транспортный налог за 2019 год в сумме 5153,00 рубля,

пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5,84 рубля,

земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 237,00 рублей,

пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 4,05 рублей,

транспортный налог за 2020 год в сумме 4890,00 рублей,

пени по транспортному налогу за 2020 году в сумме 15,89 рублей,

пени по налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 2,76 рублей,

пени по налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 2,04 рубля,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1,02 рубля,

пени по налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 2,09 рубля.

29.03.2023 в суд поступило заявление об уточнении исковых требований, согласно которого Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 5567,00,00 рублей, пени в сумме 70,19 рублей (л.д. 177 - 178).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области ФИО2 не явилась, надлежаще извещена о слушании дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, надлежаще извещен о слушании дела, в письменных обращениях возражал против удовлетворения заявленных требований, просил производство по делу прекратить, предоставил в суд квитанцию (л.д. 175) об уплате им задолженности по налогам в сумме 13 246 рублей. Также в отзыве (л.д. 78) пояснял, что у него имеется налоговая задолженность за 2016 год к которой просит применить срок исковой давности.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога на транспортные средства, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, распложенные в пределах муниципального образования.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 в налоговый период 2017 - 2020 г.г. являлся владельцем (л.д. 74 - 77, 128 – 133):

транспортных средств: <данные изъяты>,

земельных участочков по адресу: ...,

жилых домов по адресу: ....

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 в 2017 – 2020 годах является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 63524815 от 21.08.2018 (л.д. 19 - 20), почтовому реестру (л.д. 21) ФИО1 направлено уведомление о необходимости оплатить за 2017 год транспортный налог в сумме 1575,00 рублей, земельный налог в суме 1773,00 рублей, налог на имущество в сумме 709,00 рубля.

Согласно требованию № 23948 от 02.07.2019 (л.д. 15) у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу в сумме 404,00 рублей, пени 21,82 рубля. Данное требование направлено административному ответчику 24.07.2019.

Согласно налоговому уведомлению № 31121172 от 04.07.2019 (л.д. 25 – 26), почтовому реестру (л.д. 27) 24.07.2016 ФИО1 направлено уведомление о необходимости оплатить за 2018 год транспортный налог в сумме 5 949,00 рублей, земельный налог в сумме 1633 рубля, налог на имущество физических лиц в сумме 780,00 рублей.

Согласно требованию № 17653 от 30.06.2020 (л.д. 22) у ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного налога в сумме 264,00 рубля, пени 10,92 рубля.

Согласно налоговому уведомлению № 8515929 от 03.08.2020 (л.д. 62 - 34), направленному в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 направлено уведомление о необходимости оплатить за 2019 год транспортный налог в сумме 2153,00 рублей, земельный налог в сумме 1606 рубля, налог на имущество физических лиц в сумме 858,00 рублей.

Согласно требованию № 70452 от 18.12.2020 (л.д. 29 – 30) у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу в сумме 521,00 рубль, пени 1,18 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 572,00 рубля, пени – 1,30 рублей.

Согласно требованию № 98789 от 10.12.2020 у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу в сумме 848,00 рублей, пени – 0,96 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 286,00 рублей, пени – 0,32 рубля, транспортному налогу в сумме 5 153,00 рубля, пени в суме 5,54 рубля.

Согласно требованию № 10916 от 01.04.2021 года (л.д. 42) у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу в сумме 237,00 рублей, пени в сумме 4,05 рубля.

Сведений о направлении указанных требований административному ответчику ФИО1 административным истцом в суд не предоставлено.

Согласно налоговому уведомлению № 16663611 от 01.09.2021 (л.д. 55 - 58), направленному в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 направлено уведомление о необходимости оплатить за 2020 год транспортный налог в сумме 4890,00 рублей, земельный налог в сумме 1491,00 рубля, налог на имущество физических лиц в сумме 944,00 рублей.

Согласно требованию № 64606 от 12.12.2021 (л.д. 48 – 51) у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу в сумме 4890,00 рублей, пени - 15,89 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 944,00 рубля, пени - 3,06 рублей, земельному налогу в сумме 1491,00 рубль пени – 4,85 рублей.

Согласно сведений (л.д. 195) административным ответчиком не представлено доказательств, что ФИО1 обращался с заявление о предоставлении доступа к интернет - сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», вместе с тем, согласно данных АСИ налог-3 ПРОМ последний раз заходил в личный кабинет 23.03.2023.

Согласно отзыву (л.д. 173), банковскому чеку (л.д. 175) ФИО1 24.03.2023 уплатил в счет погашения налоговой задолженности 13246 рублей.

Согласно сведений об оплате произведенных по единому налоговому счету налогоплательщиком за период с 01.01.2023 по 28.03.2023 (л.д. 189) 24.03.2023 поступил платеж в сумме 13246 рублей, данные средства были направлены на погашение задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1207,69 рублей, транспортному налогу за 2017 год в сумме 175 рублей, транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 153 рубля, транспортному налогу за 2020 год в сумме 4890 рублей, транспортному налогу за 2021 год в сумме 1821,31 рубль.

Согласно требованиям ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При таких обстоятельствах, уплаченная ФИО1 24.03.2023 денежная сумма в размере 13246 рублей, по своему размеру совпадает с первоначально заявленными административными исковыми требованиями, в связи с чем суд признает надлежащим доказательством исполнения им обязанности по уплате задолженности по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за 2017 – 2020 годы, указанной в требованиях № 23948 от 02.07.2019, № 17653 от 30.06.2020, № 70452 от 18.12.2020, № 98789 от 10.12.2020, № 10916 от 01.04.2021, № 64606 от 15.12.2021.

Доказательств иного суду не представлено.

Произведенная ФИО1 уплата недоимок и пени должна быть распределена в соответствии с предъявленными требованиями.

Согласно административному исковому заявлению, административным истцом не заявлялось требования о взыскания с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 649,48 рублей и 558,21 рубль, транспортному налогу за 2017 год в сумме 175 рублей, транспортному налогу за 2021 год в сумме 1820,31 рубль.

Уплаченные ФИО1 денежные средства в сумме 13246 рублей предназначались для целевого погашения долга по заявленным административным исковым требованиям для оплаты недоимки по налогам и пени по ранее указанным требованиям.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Поскольку уплата заявленных ко взысканию недоимок и пени по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц произведена административным ответчиком в ходе рассмотрения административного дела, заявленные Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области к ФИО1 требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление и уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 – 2020 год по требованиям № 23948 от 02.07.2019, № 17653 от 30.06.2020, № 70452 от 18.12.2020, № 98789 от 10.12.2020, № 10916 от 01.04.2021, № 64606 от 15.12.2021 в сумме 13 245 рублей 19 копеек, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы в Омский областной суд через Муромцевский районный суд.

Председательствующий Г.Г. Щеглаков

В окончательной форме решение изготовлено 03.04.2023

Судья Г.Г. Щеглаков