Дело № 2а-3993/2023

УИД-...

Решение

именем Российской Федерации

29 марта 2023 года город Набережные Челны РТ

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хасимова Л.З.,

при секретаре судебного заседания Мингалимовой Г.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании недоимки, указав в обоснование, что согласно сведениям, предоставленными из Росреестра, ФИО1, имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: ..., дата регистрации права 19.12.2005. В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год были начислены пени в сумме 53 рубля 70 копеек (из них остаток за 2017 год в размере 51 рубль 80 копеек) за период с 18.12.2018 по 02.07.2019; пени за 2019 год в размере 1 рубль 62 копейки за период с 02.12.2020 по 10.12.2020. Налог за 2017 год в размере 1050 рублей 00 копеек погашен путем поступления денежных средств от Федеральной Службы судебных приставов 10.06.2022 в размере 884 рубля 03 копейки, 15.06.2022 в размере 165 рублей 97 копеек. Налог за 2019 год в размере 1271 рубль 00 копеек уплачен налогоплательщиком 11.01.2022.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленными из ГИБДД ФИО1 принадлежали транспортные средства: ... На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от 29.11.2002 №24-ЗРТ ФИО1 был начислен к уплате транспортный налог за 2019 год в сумме 6928 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 3754 рублей 00 копеек со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством РФ. В соответствии со ст.75 НК РФ, за неуплату транспортного налога за 2019 год ФИО1, были начислены пени в сумме 8 рублей 83 копейки за период с 02.12.2020 по 10.12.2020, пени за 2020 год в размере 12 рублей 20 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени за 2017 год в размере 697 рублей 06 копеек (из них остаток за 2017 год в размере 677 рублей 49 копеек) за период с 18.12.2018 по 02.07.2019. Налог за 2017 год в размере 13733 рубля 00 копеек погашен путем поступления денежных средств от Федеральной Службы судебных приставов 10.06.2022 в размере 7488 рублей 97 копеек, 15.06.2022 в размере 6244 рубля 03 копейки.

Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за полугодие 2020 года не позднее 03.08.2020. Фактически расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2020 года индивидуальным предпринимателем ФИО1 представлен 26.08.2020, в нарушение установленных налоговым кодексом сроков. Ответственность за указанное правонарушение предусмотрена п. 1.2 ст.126 НК РФ в виде взыскания штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Штраф за 2020 год в размере 1000 рублей.

ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица» были направлены требования от 03.07.2019 №69973, от 11.12.2020 № 103911, от 04.02.2021 № 10028, от 15.12.2021 № 91780 об уплате налогов и пени. Требования в установленные законом сроки исполнены не были. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 04.04.2022 мировым судьей судебного участка № 18 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 26.04.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. В связи с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 51 рубля 80 копеек за период с 18.12.2018 по 02.07.2019, пени по налогу за 2019 в размере 1 рубля 62 копеек за период с 02.12.2020 по 10.12.2020; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 6928 рублей, налог за 2020 год в размере 3754 рублей, пени по налогу за 2017 год в размере 677 рубля 49 копеек за период с 18.12.2018 по 02.07.2019, пени по налогу за 2019 год в размере 8 рублей 83 копеек за период с 02.12.2020 по 10.12.2020, пени по налогу за 2020 год в размере 12 рублей 20 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 года в размере 1000 рублей. На общую сумму 12433 рубля 94 копейки.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил административные исковые требования, указав, что по состоянию на 24.03.2023 задолженность изменилась и составляет 1743 рубля 11 копеек. Сумма задолженности изменилась в связи с уплатой 20.02.2023 транспортного налога за 2019 год в размере 5005 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 3754 рубля 00 копеек, а также уменьшена пеня за 2019 год по транспортному налогу в размере 6 рублей 38 копеек. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 51 рубля 80 копеек за период с 18.12.2018 по 02.07.2019, пени по налогу за 2019 в размере 1 рубля 62 копеек за период с 02.12.2020 по 10.12.2020; недоимку по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 677 рублей 49 копеек за период с 18.12.2018 по 02.07.2019, пени по налогу за 2020 год в размере 12 рублей 20 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 года в размере 1000 рублей, на общую сумму 1743 рубля 11 копеек.

Представитель административного истца - Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Судебное извещение, направленное в его адрес, возвращено с отметкой почты «Истек срок хранения».

При таких обстоятельствах, административный ответчик извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

Согласно пункту 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

Согласно пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Установлено, что ФИО1, имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: ..., дата регистрации права ..., транспортные средства: ... (л.д.43-46, 47-50).

Решением №2797 от 27.10.2020 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1.2 ст.126 НК РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей (л.д.13-14).

Из материалов дела также следует, что в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 39731425 от 03.08.2020, с расчетом подлежащих уплате налогов за 2019 год, в срок установленный законодательством о налогах и сборах, №28526574 от 01.09.2021, с расчетом подлежащих уплате налогов за 2020 год, в срок установленный законодательством о налогах и сборах (л.д.11,20).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в указанные сроки, налоговый орган направил налогоплательщику требования по уплате налогов и пени: №169973 по состоянию на 03.07.2019, №103911 по состоянию на 11.12.2020, №10028 по состоянию на 04.02.2021, №91780 по состоянию на 15.12.2021. Срок исполнения требования установлен до 20.08.2019, 12.01.2021, 25.02.2021 и 18.01.2022 соответственно (л.д.5, 15,18,22).

В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате недоимки, 04.04.2022 ИФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа. 04.04.2022 мировым судьей судебного участка №18 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 26.04.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (22.09.2022) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и по транспортному налогу налоговым органом не пропущен.

Оценив в совокупности все исследованные по делу доказательства, суд считает уточненные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Каких-либо доказательств уплаты задолженности в спорный период административный ответчик не представил. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Набережные Челны взыскивается государственная пошлина, от уплаты которой административный истец по закону был освобожден при предъявлении иска в суд.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., ИНН ..., проживающего по адресу: ..., в доход государства недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 51 рубля 80 копеек за период с 18.12.2018 по 02.07.2019, пени по налогу за 2019 в размере 1 рубля 62 копеек за период с 02.12.2020 по 10.12.2020; недоимку по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 677 рублей 49 копеек за период с 18.12.2018 по 02.07.2019, пени по налогу за 2020 год в размере 12 рублей 20 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 года в размере 1000 рублей, а всего взыскать 1743 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Хасимов Л.З.